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3. 现金流量净额 现金流量净额=现金流入–现金流出 练习：下列现金收支属于现金流量表中的哪一项？ （1）销售商品收到的增值税额 （2）收回应收账款收到的现金 （3）偿还应付账款支付的现金 （4）支付给在建工程人员的工资 （5）支付给生产工人的工资 （6）支付资本化（计入在建工程）利息。 （7）处置固定资产的现金收支净额为负数 （8）支付融资租入固定资产租金 （9）发行债券收到现金 （10）借款收到现金 （11）支付利息 （12）发行股票收到的现金 现金流量表补充资料的编制方法 ——间接法（附注） “净利润”：该项目应根据利润表的“净利润”项目的“本期金额”栏的数字填列。 “净利润”：该项目应根据利润表的“净利润”项目的“本期金额”栏的数字填列。 基本思路（三步调整法）： 存货 1、没有付现的费用 （1）资产减值准备[发生额] （2）固定资产折旧[发生额] （3）无形资产摊销[发生额] （4）待摊费用、长期待摊费用摊销[发生额] （5）递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） [01表] （6）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） [01表] 2、不属于经营活动的损益 （1）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） [分析填列] （2）固定资产报废损失（收益以“-”号填列） [分析填列] （3）财务费用（收益以“-”号填列） [分析填列] （4）投资损失（收益以“-”号填列） [02表] （5）公允价值变动损失（收益以“-”号填列） [02表] 3、与净利润无关，但影响现金流 （1）存货的减少 [01表] （2）经营性应收项目的减少 [01表] （3）经营性应付项目的增加 [01表] 营业收入（调整项） 净利润 减 没有付现的费用 营业成本（调整项） 不属于经营活动损益减 应收 各项费用 应付 经营活动现金净额 存货 现金流量表应用举例 企业财务报表的构成（四表一注） 附注 所有者权 益变动表 现金 流量表 利润表 资产 负债表 财务报表 新旧比较1 谢谢！ 再见！ * 主 * 现 金 流 量 表 编 制 讲 座 现金流量表 一、现金及现金流量 （一）现金 广义的概念，不仅包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 现金等价物 期限短 流动性强 价值变动风险很小 从购买日起三个月内到期 上市交易 易于转换为已知金额现金 （二）现金流量及分类 现金流量是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。 ※注意：现金内部相互之间的转换不会产生现金的流入和流出。 现金流量 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 现金流量类别的划分： 首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。 如果不能确指，则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。 优先顺序： “筹资活动——投资活动——经营活动”。 二、现金流量表的基本格式 现金流量表(简表) 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金净流量 　 二、投资活动产生的现金净流量 　 三、筹资活动产生的现金净流量 　 现金及现金等价物净增加额 　 三、现金流量表的编制方法 ——分析填列法 ——源泉法 三、现金流量表的编制方法 ——分析填列法 主表：直接法 （一）经营活动产生的现金流量的编制方法 1、经营活动现金流入 ① “销售商品、提供劳务收到的现金” 基础 初步调整 再调整 主营业务收入 其他业务收入 销项税额 = + 销售收现 应收账款（期初-期末） 应收票据（期初-期末） 预收账款（期末-期初） 本期计提的坏账准备（-） 本期转回的坏账准备（+） 现金折扣、票据贴现（-） 以非现资产抵应收款（-） ② “收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。 ③ “收到的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 如经营性租赁收到的租金（其他业务收入）、罚款收入（营业外收入）