某房地产企业纳税筹划研究.doc

西安工业大学北方信息工程学院 毕业设计(论文)开题报告 题目： 系 商学院 专 业 班 级 姓 名 学 号 导 师 年月日 现在很少有房地产企业认识到纳税筹划的重要性，开展纳税筹划的企业也多集中在全国性大型房地产企业。在己开展纳税筹划的企业中，能够进行全面有效筹划的也为数不多，更多的是在进行简单个别税种的筹划。而大部分没有意识到纳税筹划重要性的企业，为了降低税负成本，一方面通过税负转嫁方式，转移到购房者身上，加重购房者的负担;另一方面选择偷逃税的违法行为，这样给企业带来巨大风险，而且一旦败露会受到法律严厉的惩罚，严重制约企业的发展。 企业开展有效的纳税筹划，不仅有利于自身的发展，同时对国家和社会也产生积极的影响。首先，企业通过合理、合法的筹划方法实现了税负成本的降低，作为理性的企业不会再冒更大风险采取违法的偷漏税行为。这样就减轻了国家税收征管和稽查的压力，避免了财政收入的部分流失。同时还有利于国家优化产业结构，合理配置资源。企业根据国家税收的各项优惠政策进行投资决策、产品结构调整，主观上是为了减轻税负，客观上却顺应了政府的政策导向，符合政府利用税收杠杆进行产业调整的意图。其次，整个行业税收环境的净化还有利于房地产企业之间公平竞争，构建合理有序的市场秩序，促进整个房地产业健康发展。再次，房地产业的良性发展会将房价波动控制在一个合理的范围内，这将减轻社会民众购房压力，有利于实现民众的住房需求。 1.2研究意义 虽然税收筹划的研究不仅有利于房地产企业，而且还有利于政府以及整个房地产业的发展，但是本文仅以房地产开发企业为主体来展开论述。税收筹划的研究对房地产开发企业主要有两方面的意义。首先，通过纳税筹划可以企业价值最大化，企业采用税收筹划方法后，可以降低其税收成本，同时根据税法的相关规定，合理的安排经营活动和开发项目，充分利用税收优惠条件，从而为企业带来税收利益，实现企业价值最大化。其次，税收筹划时采用合理合法的税务财务的专业知识为企业缴纳的税收进行安排，而不是其它非法的手段，因此通过税收筹划来达到节税的目的，有利于房地产企业在公众面前树立良好的企业形象。 1.3.1国外纳税筹划研究现状综述 纳税人在不违反税法精神的前提下，进行纳税筹划以获取税收利益的行为在国外很早以前就存在，美国加州大学W·B·Meigs博士在与R·F·Meigs合著的《Accounting》中指出“在纳税行为发生之前，人们合理而又合法的安排自己的经济活动，以达到尽量地少缴所得税的目的，这个过程就是纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在。 [1]Meigs博士首次在学术范围内论述了纳税筹划理论及其概念。 荷兰国际财政文献局在(((International Bureau of Fiscal Documentation》对纳税筹划进行了具体阐述:“纳税筹划即纳税人为实现缴纳最低的税负而事先对其经营、投资及相关个人活动进行安排。”[2]可以看出，在《International Bureau of FiscalDocumentation》中对于纳税筹划的定义比较片面，其所强调的是缴纳最低税负这个目标，却忽视了在税法框架内的准绳，而这所导致的直接结果是损害了纳税人的整体利益。 英国税务专家S·Janes和C·Brows在其合著的《Tax Economics》中指出，会计师们更愿将避税描述为“纳税筹划”以强调避税的合法性。[3] 印度税务专家E. Tomsett在《 Tax Planning for Multinational Companies》一文中指出“纳税筹划是企业经营计划的重要环节……税收是企业经营环节的重要因素之一，这对企业既是一种机遇，同样也带来了挑战。”[4]E. Tomsett首次把纳税筹划纳思想融入公司的整体经营战略之中，认为企业在追求利益最大化的同时，税收己经成为重要因素之一，值得借鉴。 英国税务学者Seholes和Wolfon在《Taxes and Business》一书中，首次提出了“有效纳税筹划”概念，“有效纳税筹划”直接指出传统纳税筹划过于追求税负最小化目标，这样就忽视了由筹划本身带来的交易成本，因此可能会因为非税因素而引发更多的其他成本。有效的纳税筹划应该充分考虑交易各方因素对企业投资和融资战略决策的影响。[5] 印度税务专家Yasaswy, N. J.在《Personal