第三章费用核算业务.pptVIP

【业务办理】 ①收入费用利润核算人员会同资产核算人员按无形资产原值、使用寿命和摊销方法计算确定本月无形资产的摊销额 ②收入费用利润核算人员根据本月“无形资产摊销表”,编制无形资产摊销的记账凭证，并报送财务部负责人稽核。 ③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账。 ④将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。 （四）、水电费的业务处理 ①收入费用利润核算人员，根据各部门计量仪表等提供的本月用电原始记录，编制本月应付电费计算表，报送部门负责人审核。 ②月末，收入费用利润核算人员根据表，编制本月结转应付电费的记账凭证并报送财务部负责人进行稽核 ③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记成本费用明细账，由往来款项核算人员据以登记“应付账款”明细账（略）。 ④将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。 北京市中环电器公司水电费均以托收方式定期支付，公司分月按耗用数于月末结计应付数。本年度12月末，根据计量仪表计算确定的各部门应付电费见(教材)表3-15，据以进行相关业务的处理。 三、 财务费用的业务处理 北京市中环电器公司在工行北京长安里支行结算账户的存款，按季结付存款利息。12月31日收到开户银行结算划入的本季存款利息2 280元。 （一）存款利息收入的业务处理 【业务办理】 ①收入费用利润核算人员审核开户银行转来的本期存款利息结算单。 ②收入费用利润核算人员根据存款利息结算单，编制取得利息收入的记账凭证并报送财务部负责人稽核。 ③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记财务费用明细账，出纳员根据凭证、账单登记银行存款日记账（略）。 ④将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。 （二）借款利息业务处理 北京市中环电器公司年末（12月31日）计提本年度下列两项借款的利息支出： ①工行长安里支行：6个月20万（本年10月1日——下年度3月31日）年利率5．6%，按季计提利息、到期还本付息。 ②建行长安里支行：三年期300万元（本年1月1日起）年利率8．4%，按年计提利息，到期还本付息。借款专项全部用于工程建设，工程已于本年6月30日达到预定可使用状态。 【业务处理】 ①收入费用利润核算人员根据借款数额、利率计算年末应计提的借款利息， ②收入费用利润核算人员根据借款利息计算表，编制本年末计提利息的记账凭证，报送财务部负责人稽核。 ③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记财务费用明细账，并由往来核算人员登记“应付利息”明细账。 ④将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。 课堂练习 见财务会计习题册费用实训一、二 第4节 知识扩展 一、对比分析有关成本、费用概念的区别和联系 ①费用与支出 ②费用与期间费用 ③制造费用与管理费用 ④生产成本与期间费用 ⑤成本项目与费用项目 ⑥费用与营业外支出等 二、进一步分析费用确认过程中的三大原则及相关问题 ①划分收益性支出与资本性支出的原则——收益性支出、资本性支出和期间费用的区别 ②权责发生制——权责发生制与期间费用和长期待摊费用 ③配比原则——对象配比、期间配比和相关程度 三、期间费用的核算必须注意有关费用列支情况： ①财务费用包括借款利息，但不是全部借款利息（或借款费用） ②固定资产折旧费、租赁费，应分别列为制造费用（车间固定资产）、销售费用（专设销售机构固定资产）、管理费用（厂部固定资产）等 ③固定资产修理费应列为管理费用（车间、厂部固定）和销售费用（专设销售机构） 四、期间费用明细账一般采用多栏式，企业一般是按常见费用项目设置明细项目； ①各类企业设置的明细项目是有所不同的； ②贷记费用类账户的记录，在明细账簿中是用红字（负号）加以登记的。 计税基础 暂时性差异 应纳税 暂时性差异 资产负债账面价值与其计税基础不同产生的差异——暂时性差异 负债计税基础 资产计税基础 可扣抵 暂时性差异 负债账面价值小于其计税基础 资产账面价值大于其计税基础 负债账面价值大于其计税基础 资产账面价值小于其计税基础 确认为“递延所得税负债” 确认为“递延所得税资产 递延所得税费用 第三章 费用核算业务 学习目标： 1、理解费用和期间费用的定义和特点 2、了解费用的确认条件 3、理解费用和期间费用的区别和联系 4、掌握销售费用、管理费用和财务费用的构成内容及核算账户的运用 5、理解费用业务的处理流程 掌握典型的期间费用发生业务的处理 本章重点： 费用的概念 费用的确认条件 费用的核算 教学难点： 费用和期间费用的特点,费用和期间费用的区别和构成内容,典型期间费用业务的账务处理. 第1