第九章会计核算组织程序.pptVIP

第九章 会计核算组织程序 目的、要求： 通过本章教学，使学生了解会计核算组织程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证组织程序、科目汇总表组织程序和汇总记账凭证组织程序的概念、具体程序、优缺点。 重点：记账凭证组织程序。 难点：科目汇总表组织程序、汇总记账凭证组织程序。 本章安排 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证组织程序 第三节 科目汇总表组织程序 第四节 汇总记账凭证组织程序 第五节 日记总账组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、含义 （一）含义： 会计核算组织程序（会计核算形式、账务处理程序）是指在会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织及记账程序和方法相互结合的方式。 二、会计核算组织程序的种类 （一）记账凭证核算形式； （二）科目汇总表核算形式； （三）汇总记账凭证核算形式； （四）多栏式日记账核算形式； （五）日记总账核算形式。 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的涵义 记账凭证核算组织程序，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式，包括了会计核算形式的一般内容，其他会计核算形式基本上是在这种会计核算形式的基础上发展或改变而形成的。 二、记账凭证核算组织程序的凭证和账簿设置 在记账凭证核算组织程序中，记账凭证可采用一种通用记账凭证的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种并存的专用记账凭证的格式。设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式格式；总分类账一般按规定的会计科目开设账页，格式也采用三栏式；明细分类账则应根据企业管理上的需要，格式可采用三栏式、多栏式或数量金额式等。 三、记账凭证核算组织程序的账务处理程序 （一）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 （二）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （三）根据记账凭证并结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 （四）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 （五）月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。 （六）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。 四、优缺点 记账凭证核算形式的优点，是简单明了，易于理解和掌握，账户之间的对应关系清晰，总分类账反映详细。而它的缺点，则是登记总分类账的工作量较大，特别是与现金、银行存款日记账明显地存在重复登记的现象，账页耗用多。 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的涵义 科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇总表核算组织程序，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。 这种会计核算形式是在记账凭证核算形式的基础上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采用记账凭证会计核算形式的情况而发展形成的。其主要特点，是先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。为了便于进行科目汇总，所以，在这种会计核算形式下，一般应于每次登记完总分类账后，就结出各账户的借方或贷方余额。 二、科目汇总表核算形式的凭证和账户设置 在科目汇总表核算形式下，与记账凭证核算形式基本相同，仍应设置收款、付款和转账等记账凭证。为方便相同科目的汇总，减少发生汇总差错，平时填制的记账凭证可采用单式记账凭证。为了定期根据记账凭证进行汇总，应另设“科目汇总表”。 此外，还应设置现金、银行存款日记账，各种总分类账和明细分类账。现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式的账页。由于据以登记总分类账的科目汇总表只汇总填列各科目的借方发生额和贷方发生额，而不反映它们对应关系，所以在这种会计核算形式下，总分类账一般采用不设“对方科目”的三栏式的格式。各种明细分类账应根据所记录的经济业务内容和经营管理上的要求，可采用三栏式、数量金额式或多栏式的账页。 三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期（一般每隔五天或每旬）汇总编制的一种表格。 科目汇总表的编制一般采用“两次归类汇总法”，即：分别归类计算出全部记账凭证的会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数后，再分别填列在科目汇总表中相应会计科