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第九章 税收法律制度 一、税收关系及其法律调整 税收：就是国家为实现其职能，凭借政治权力，运用法律手段参与国民收入分配和再分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源。 1、税收的本质和特征 1、税收的本质和特征 税收的强制性 税收的强制性：是指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。 税收的无偿性 税收的无偿性：是指税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。 税收的固定性 税收的固定性：是指国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。 2、税法 税法：是国家法律的重要组成部分，它以宪法为依据，是国家制订或认可的，体现统治阶级意志的，调整和确认税收关系的法律规范的总称。 （2）税法基本结构 税法的主体： 征税对象： 税率： 税率：是税额与计税金额之间的比例，是计算税额的尺度。 比例税率： 比例税率：是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都按规定的同一比例征税。 累进税率： 累进税率：是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，随征税对象数额由小到大而递增。 定额税率： 定额税率：又称固定税额。即按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。 定额税率适用从量计征的税种。 起征点： 起征点：是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。 征税对象的数额没有达到规定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。 免征额： 免征额：是征税对象总额中免予征税的数额。 即将征税对象中的一部分预先减税，只就减除后的剩余部分计征税款。 例题1： 区别不同税种的主要标志是（　　）。 A）纳税人 　　B）税率 C）征税对象　 D）税目 例题2： （　　）是计算税额的尺度，体现征税的深度。 A）纳税人 　　B）税率 C）征税对象　 D）税目 例题3： 对商品流转额的征收一般采用（　　）。 A）比例税率　B）超额累进税率 C）定额税率　D）全额累进税率 例题4： 某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为10%，免征额为2000元，如果某纳税人取得实际收入10000元，则应交税款为（　　）。 A）1000元 　B）200元 C）800元 　D）2000元 二、税收法律关系 税收法律关系：是指国家税收活动中征纳双方形成的，并且由税法确认和调整的，具有经济内容的权利与义务的关系。 1、税收法律关系的主体 2、税收法律关系的客体 3、税收法律关系的内容 4、税收法律关系的保护 税务管理： 税务监督： 三、税收法律体系 税收法律形式主要体现在 （1）全国人大及常委会制订的税收法律； （2）国务院制订的税收行政法规； （3）国务院税务主管部门制订的税收部门规章； （4）地方政府制订的税收地方规章。 例题5： 关税和农业税分别由（　　）征收。 A）前者由海关，后者由税务机关 B）前者由海关，后者由财政机关 C）前者由税务机关，后者由海关 D）两者均由税务机关 流转税法 ?。? 一、1流转税：是以商品流转额、非商品流转额为征税依据，选择流转过程中的某一环节征收的一类税。????? 2流转税的特点：?????? （1）征税范围广、税源大。?????? （2）收入及时?????? （3）以商品交换和有偿提供劳务为前提?????? （4）征税与商品销售环节和劳务提供过程有密切联系（5）不考虑从事经济活动的人的情况，一律采用比例税率（6）税额成为商品的价格或服务收费标准有机组成部分3流转税的种类：?（1）依据计税依据不同分为A以流转总额为计税依据的流转税B以流转过程中的增值额为计税依据的流转税 ?????? （2）依据征税环节的不同分为A单环节征收的流转税B多环节征收的流转税?????? （3）依据征收范围的不同分为A对商品和劳务普遍征收的流转税B对消费品征收的流转税和选择部分 部分征收的流转税?????? （4）依据计税方式的不同分为A从价计征的流转税B从量计征的流转税 ?????? （5）依据行使征税权力的机关的不同分为A由税务机关征收的流转税B由海关征收的流转税 二、1增值税：是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。????? 2增值税的特点：??????? （1）增值税只对流转额中的增值额部分征税??????? （2）增值税具有中性税收的特征??????? （3）增值税实行道道征税的原则??????? （4）增值税设置有零税率 3增值税的类型；　　　　（１）生产型的增值税　　　　（２）收入型的增值税　　　　（３）消费型的增值税4增值税的税额计算5我国增值税制度