第九章财务报表.pptVIP

广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第八十一条 利润表 是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表——损益表、盈亏表、收益表 费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。还有按照费用的性质分类 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 利润表的作用 通过以上各项的反映 1.为企业外部使用者以及信贷者全面了解小企业的经营成果，提供依据 2.为企业内部管理层分析获利能力及盈利增长趋势，并作出经营决策提供依据 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 费用的分类——功能分类法 营业成本、营业税金和附加、销售费用、管理费用、和财务费用——结构性的费用信息 有利于外部使用者清晰了解经营成果：对日常经营活动，各个阶段费用发生的功能不同，分开列报 与大中型的准则一致 与企业所得税法规定衔接 符合长期以来财务人员的习惯 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 性质分类法 费用在小企业所反映的经济性质分类 材料费 人工费 折旧费 融资费等等 这种分类有助于预测企业未来现金流量 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 利润表构成的基本要素 收入和费用——日常活动 利得及损失——非日常活动 理论依据：收入-费用=利润 报表格式：多步式和单步式 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 利润表的格式 （一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 （二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润 二者的比较 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 利润表的填列规则 金额栏有“本年累计金额”和“本期金额” 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 利润表的填列规则 填列依据主要是各个“损益类”科目的本期发生额 1.以营业收入为基础，——生成营业利润 2.以营业利润为基础，——生成利润总额 3.以利润总额为基础。——生成净利润 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 利润表至少应当单独列示 （一）营业收入； （二）营业成本； （三）营业税金及附加； （四）销售费用； （五）管理费用； （六）财务费用； （七）所得税费用； （八）净利润。 参见报表讲解 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 对比 《企业会计准则 2006》的利润表——基本理念“资产负债观” 又可以称为“综合收益表” 小企业会计准则下的“利润表” ——基本理念“收入费用观”，与企业所得税法一致 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 利润表的分析和利用 1.反映小企业盈利能力，如通过净利润增长率、销售利润率、成本费用率等等； 2.几个报表结合分析，反映小企业投资回报情况，如净资产收益率、资产利润率等等 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第八十二条 现金流量表 是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 《企业会计准则 2006》中专门的规范 基本准则 31#具体准则 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 现金流量表定义 1.动态的期间报表 2.年度、月份或季度编制 3.作用：提供一定会计期间现金流入和流出的信息，便于使用者了解和判断企业获取现金的能力，预测未来现金流量。包括：评价企业支付、偿债、和周转能力；预测未来现金流量；有助于分析小企业利润质量及影响现金净流量的因素，掌握三大活动各自的现金流量，通过现金流量分析净利润质量，为分析和判断企业的财务前景提供有用的信息。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 利润表和现金流量表结合 企业的长期发展既要保证有一定存量的现金，也要保持合理的流量 收付实现制的现金流量表 权责发生制的1和2#表 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 现金流量表的结构 （一）现金流量及其影响因素 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 货币资金形式内各项目之间的流动，不属于现金流量 。如以现金送存银行等业务，不属于。 广商会计