第六章个人所得税.pptVIP

第六章 个人所得税 第一节 概述 个人所得税是以个人（自然人）取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税。 1.实行分类征收 2.累进税率与比例税率并用 3.费用扣除额较宽 4.计算简便 5.采取课源制和申报制两种征税方法 第二节 个人所得税的三要素 一、个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年（居民纳税人），以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人（非居民纳税人）。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 　　我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。 第二节 个人所得税的三要素 二、个人所得税的征税对象 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 第二节 个人所得税的三要素 三、个人所得税的税率 1.工资、薪金所得，适用3%—45%的七级超额累进税率。 2.个体工商户生产经营所得，适用5%—35%的超额累进税率。 3.其他所得以来适用单一的比例税率20% 第三节 个人所得税的计算 一、工资、薪金所得的计税方法 （一）工资、薪金所得的有关规定 1.自2011年9月1日起，每人每月扣除生计费3500元。 2.附加减除费用扣除标准（在华外国人和在外华人）每人每月扣除3500元的基础上，再附加扣除1300元，合计4800元。 第三节 个人所得税的计算 3.雇佣和派遣单位分别支付工资薪金的费用扣除 （1）雇佣单位在支付工资薪金时，可以按照税法规定减除费用，计算扣缴税款。 （2）派遣单位支付工资薪金时，不得减除费用，以支付全额直接确定使用税率，计算扣缴个人所得税。 （3）对于可以提供有效合同或凭证，证明其工资薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除实际上缴的部分，按余额计个税。 第三节 个人所得税的计算 4.境内、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除。 纳税人提供在境内、境外同时任职或受雇及其工资薪金标准的有效证明文件，可判定其所得是分别来自境内和境外的，应分别减除费用后计算纳税。 第三节 个人所得税的计算 （二）应纳税额的计算方法 1.一般工资、薪金所得 应纳税额=（月收入-3800或4800）X适用税率-速算扣除数 2.雇主为其雇员负担个人所得税 （1）全额负担税款 应纳税所得额=（不含税收入-费用扣除标准-速算扣除数）/（1-税率） 第三节 个人所得税的计算 （2）负担部分税款的计算 A、定额负担部分税款 应纳税所得=雇佣取得工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 应纳税额=应纳税所得额X税率-速算扣除数 B、定率负担部分税款 应纳税所得额=[雇员工资-费用扣除标准-速算扣除数x负担比例]/（1-税率x负担比例） 应纳税额=应纳税所得额X税率-速算扣除数 第三节 个人所得税的计算 3.个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算 ①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－ 速算扣除数 第三节 个人所得税的计算 　注意：　　A.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。　　B.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 第三节 个人所得税的计算 【例题】2011年12月取得全年一次性奖金收入20000元。情况1：当月工资:5000元；情况2：当月工资3000。分别计算两种情况应缴纳的个人所得税。 情况1：每月奖金＝20000/12＝1666.67（元），适用的税率为10%，速算扣数105。 一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10%－105＝1895（元） 情况2：每月奖金＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元），适用的税率为10%，速算扣数105。 一次性奖金应纳个人所得税＝（20000－500）×10%－105＝1845（元） 第三节 个人所得税的计算 4.将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法 （1）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A； （2）含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性