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第六章 全面预算 §6.1企业预算原理 §6.2企业全面预算体系 §6.1企业预算原理 一、全面预算的概念 （一）预算 --对企业所制定的在未来一定期间内的生产经营活动的计划用金额加以反映的一种方式。 （二）企业预算管理程序 预算编制—预算实施—预算差异分析与控制 二、企业预算的作用 （一）明确经营目标 （二）传达任务，协调各职能部门的工作 （三）控制成本的依据 （四）评价各部门工作成绩的标准 三、企业预算的分类 （一）按性质分 1.业务预算—用于计划企业日常活动的预算。 如销售预算、生产预算、采购预算、制造费用预算、销售费和管理费预算等。 2.财务预算—反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。 包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计财务状况变动表。 3.资本支出预算--那些不经常发生的，需要投入大量资金，并对今后若干年生产持续影响的长期投资支出预算。 （二）按预算使用期 1.短期预算--一年之内，日常经营和财务活动，1次/年。 2.长期预算--一年以上，如资本支出预算。 （三）按编制方法 1.固定预算--以一固定业务量编制，如业务预算、财务预算、资本支出预算。 2.弹性预算--以不同业务量编制，如与业务量关系密切的收入、支出。 （四）按预算编制基础 1.增量预算 2.零基预算 四、预算编制原则 全面性、完整性 以明确的经营目标为前提 既积极可靠又留有余地 五、预算编制程序 较大规模企业设预算委员会： 企业总经理、总会计师、供产销业务部门、财务部门的主管人员等。 主要任务： ①制定、颁发有关预算制度的政策； ②审查、协调各部门所编制的预算； ③解决各方面在预算编制中可能发生的矛盾； ④最后批准预算，下达指标，检查执行情况，分析差异。 编制程序： ①预算期前3月，提出预算期的战略目标（企业高层管理当局）； ②预算期前2个半月，提出本部门自编预算（各部门主管人员）； ③各部门主管人员审查修订所属责任中心的自编预算，并在预算期开始前2月报送企业预算委员会； ④企业预算委员会审查各部门的预算，经多次反复平衡协调，然后汇总编制企业的全面预算，并在预算期开始前1个半月报送企业最高管理当局； ⑤在预算期开始前1月，企业最高管理当局应将经过审批的全面预算经由预算委员会下达各部门贯彻执行。 六、预算期确定与内容安排 预算期：一年以上、一年、一个季度、一个月，由企业管理水平决定。 一般业务预算、财务预算----一年以内； 资本支出预算----一年以上； 全面预算----1年以内。 §6.2企业全面预算体系 一、全面预算（总预算） 二、各种预算的基本内容 一、全面预算（总预算） 1.业务预算 ①销售预算（起点）； ②生产预算：直接材料、直接人工、制造费用、单位生产成本预算； ③销售与管理费预算。 2.财务预算：现金预算、预计损益表、预计资产负债表 3.资本支出预算 二、各种预算的基本内容 （一）销售预算及与销售预算有关的现金收入的计算: 预计销售额＝预计销售量×销售单价 本季现金收入＝收回的应收帐款＋现销收入 （二）生产预算 预算期生产量=（预算期销量+预算期末存货）-预算期初存货量 （三）直接材料预算 1.直接材料需要量：生产量*单耗 2.直接材料采购量、采购额： ①预算期材料采购量 =（预算期生产量*单位产品材料用量+期末库存）-期初库存 ②预算期材料采购额 =∑（各种材料预算期采购量*该材料单位成本） 3.预算期需支付的材料款 本期需现金支付的材料款 =本期采购额+前期采购本期付款-本期采购后期支付额 （四）直接人工预算 预算期直接人工成本 =预算产量*∑（单位产品工时*单位工时工资） （五）制造费用预算及有关的预计现金支出计算 1.采用全部成本法 --变动、固定制造费用计入产品成本，计算单位产品或单位工时的制造费用分配率。 2.采用变动成本法 --只是将变动制造费用计入产品成本。 生产单一产品，计算单位产品变动制造费用分配率； 生产多种产品，计算单位直接人工工时的变动制造费用分配率，分配到各产品和各季各月。 固定制造费用列入损益表。 3.其现金支出预算表 一般表现为现金支出，只有如固定资产折旧为非现金支出。 变动制造费用分配率＝　变动制造费用预算总额 　　　　　　　　　　　　直接人工工时总数 本季现金支出＝（固定制造费用总额－折旧）／４ （六）单位生产成本预算 --是计算预计损益表的产品销售成本及预计资产负债表的期末产品存货的依据。 制定方法： 根据直接人工、直接材料和制造费用预算，取得预算期内的产品成本数据，然后再从生产预算中取得预算期内的生产量数据，二者结合，计算预算期内各项成本的单位数及单位产品生产成本，从而编制单位生产成本预算。 产品成本预算＝直接材料预算＋直接人工预算＋制造费用预算 （七