第四章个人所得税法.pptVIP

第四章、个人所得税法 最近三年本章考试题型、分值分布 本章内容结构和重点内容： 　　第一节　个人所得税概述　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人　　第三节　个人所得税的征税对象和税目（非常重要）　　第四节　个人所得税税率　　第五节　个人所得税计税依据（非常重要）　　第六节　个人所得税应纳税额的计算（重要）　　第七节　个人所得税税收优惠（重要）　　第八节　个人所得税纳税申报、纳税期限、纳税地点 本章考情分析 在最近三年的考试中，本章的平均分值约为12分，特别是2010年教材变化后，本章在近两年考试中均占到了10分以上,其中个人应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算是复习中不可遗漏的内容。　　2012年本章内容有重要修订：根据《个人所得税法》的第六次修正，重要修订自2011年9月1日起如下：　　（1）工资薪金所得每月减除费用由2000元提高到3500元；　　（2）工资薪金所得税率由原来的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的税率也进行了调整；　　（3）个人所得税纳税期限调整。 第一节　个人所得税概述 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。　　我国个人所得税的特点：　　（一）实行分类征收　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税的纳税人　　（一）基本规定　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。　　纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。　　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。  　　【考题·判断题】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（　）（2010年） 　（二）居民纳税人和非居民纳税人 1.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。 2、住所标准和居住时间标准的判断　　（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。　　（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 　【考题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。（2010年）　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 【考题·判断题】（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（　） 【例题·多选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得　　B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学 （三）对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定 第三节　个人所得税的征税对象和税目 　一、征税对象——个人取得的应税所得　　为11个应税项目。　　1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　　2.个人所得的范围：居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 二、所得来源的确定 【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（　）。（2010年）　　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地　　B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地　　D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来