05-1非流动资产(投资)(刘).pptVIP

* 第五章（1）??? 非流动资产投资 内 容： §1 投资概述 §2可供出售金融资产 §3持有至到期投资 §4长期股权投资 §1 投资概述 一、投资的定义及分类 （一）定义 投资——企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益， 而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 （二）特点 1. 通过让渡其他资产而换取的另一项资产 买债券、股票、基金 ； 或以材料、固定资产、技术等直接投资 2. 投资与其他资产为企业带来经济利益在形式上有所不同 投 资——受资单位形成效益后分配所得 或 资产价值波动的差价所得 其他资产——直接取得经济利益 产品 销 售 收入 （三）分类 1. 按投资人与受资人的关系分 （1）债权性投资 ——投资人获得债权并收取利息，受资企业承担债务 ① 特征 固定的偿还期间 固定的利息 风险较低，可转让 ② 种类 政府债券 银行债券 企业债券 ——国库券、国家重点工程建设债券 ——金融债券 ——公司债券 （2）权益性投资 ——投资人获得发行企业剩余权益，形成所有权关系 ① 特征 投资数额大 股利或利润不确定 无到期日，可转让 风险较高 ② 种类 普通股；其他股权投资 （3）混合性投资 ——具有债权、权益双重性质 ① 特征 债权性质——固定的股利或利息收入 权益性质——无到期日 ② 种类 优先股、可转换债券 2. 按投资目的分 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 3. 按投资形式分 货币投资 实物投资 无形资产投资 §2 可供出售金融资产 一、核算内容 核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为 可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 二、设置科目 总账科目——可供出售金融资产 明细科目——成本 ——利息调整 三、核算（略） §3 持有至到期投资的核算 一、持有至到期投资的定义 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 满足三个条件 到期日固定、回收金额固定或可确定 企业有能力持有至到期 企业有明确意图持有至到期 二、持有至到期投资的会计处理 持有至到期投资——成本 ——利息调整 ——应计利息 应收利息 （二）核算 取得成本=实付金额–已到付息期尚未领取的利息 （一）设置科目 对于到期一次还本付息债券的利息 对于分次付息、一次还本债券的利息 1.若实付金额包含已到付息期尚未领取的利息，应扣除单独 ——计入“应收利息” 2. 面值——计入“持有至到期投资——成本” 3. 以上两者之和 与 实际付款额 的 差额 ——计入“持有至到期投资——利息调整” 购入价格： 1 200元 购入价格： 1 000元 购入价格： 900元 票面值 1 000元 溢价购入，溢价金额为200 元，原因在于债券票面利率 大于市场利率 平价购入，原因在于债券票 面利率等于市场利率 折价购入，折价金额为100 元，原因在于债券票面利率 小于市场利率 “持有至到期投资——利息调整”的含义？？？ 因票面利率和市场利率存在差异，购入方式有三种： 例1： 2001/1/1购券 I=10% N=5年 面值=10000 每年7/1和1/1付息 东方公司 （1）购券 借：持有至到期投资——成本 1万 贷：银行存款 1万 （2）7/1收息 = 10000*10%*6/12=500 借：银行存款 0 . 05万 贷：投资收益 0 . 05万 实付款10000元 （3）12/31，计