5-3短期投资.pptVIP

第三节、短期投资 一、投资的特点与分类 二、短期投资的核算 一、投资的特点与分类 （一）投资的特点 1.投资：是指企业为谋求生产经营以外的经济利益，而将资产使用权让渡给其他单位所获得的另一项权益性资产。 2.投资的特点： 对外投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产； 对外投资所带来的经济利益，不是企业自己生产经营直接获得，而是必须通过被投资单位的以利润分配方式或其他方式（如改善贸易关系）间接获得。 二、短期投资的核算 （一）短期投资应符合的条件 （二）短期投资取得的核算 （三）短期投资的股利和利息的核算 （四）短期投资的期末计价 （五）短期投资的处置 一、会计处理题：例5.23 W公司于2004年12月10日购入A公司的股票5000股，每股面值10元，购价16元，支付相关费用320元。该股票2004年12月31日的市价为18元；2005年1月25日A公司发放2004年度现金股利每股0.6元，通过银行转账；2005年1月28日，以每股15.8元卖出全部股票，支付相关费用310元。 请编制W公司有关短期投资的会计分录。 （1）2004年12月10日，取得股票， 购入成本=16?5000+320=80320元， 借：短期投资——A股票 80320 贷：现金 80320 （2）2004年12月31日，调整分录： 计提涨价利得=18?5000–80320=9680元， 借：短期投资——A股票 9680 贷：未实现持有投资利得 9680 （3） 2005年1月25日， 领取现金股利=0.6?5000=3000元， 借：现金 3000 贷：投资收益 3000 （4）2005年1月28日，出售股票， 出售股票的净收入=15.8?5000–310=78690元， 短期投资账面余额 =80320+9680=90000元， 出售股票损失= 90000–78690 =11310元， 借：现金 78690 出售短期投资损失 11310 贷：短期投资——A股票 90000 例5.24 W公司于2004年12月10日购入A公司的股票5000股，每股面值10元，购价16元，支付相关费用320元。该股票2004年12月31日的市价为15元；2005年1月31日的市价为14元； 2005年2月28日A公司公告分派2004年度现金股利每股0.6元，股价涨到15.5元；2005年3月18日A公司分派现金股利，通过银行转账，当日股价为15元；2005年3月28日，以每股15.8元卖出全部股票，支付相关费用310元。 请编制W公司有关短期投资的会计分录。 （1）2004年12月10日，取得股票， 购入成本=16?5000+320=80320元， 借：短期投资——A股票 80320 贷：现金 80320 （2）2004年12月31日，调整分录： 计提跌价损失=80320–15?5000=5320元， 借：未实现持有投资损失 5320 贷：短期投资——A股票 5320 （3）2005年1月31日，调整分录： 补提跌价损失=80320 –14?5000 –5320 =5000元， 借：未实现持有投资损失 5000 贷：短期投资——A股票 5000 （4）2005年2月28日，调整分录： 冲回跌价损失=15.5?5000 –14?5000=7500元， 借：短期投资——A股票 7500 贷：未实现持有投资损失 7500 （短期股票投资派息公告时一般不分录！）