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财务管理制度 拟制： 经营财务部 审核： 姜爱华 日期： 2002年7月25日 批准： 朱洪臣 日期： 2002年7月26日 目 录 合并会计报表暂行规定 1 财务会计报告条例 16 费用报销制度 26 北京首信股份有限公司 合并会计报表暂行规定 根据财政部关于合并会计报表的有关规定，就合并会计报表编制原则规定如下： 一、编制合并报表的范围： 本公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。 1、本公司拥有其过半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业，包括： （1）直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；（2）间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；（3）直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。 间接拥有过半数以上权益性资本是指通过子公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上权益性资本。 直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本是指本公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上的权益性资本。 2、其他被本公司所控制的被投资企业。本公司对于被投资企业虽然不持有其过半数以上的权益性资本，但本公司与被投资企业之间有下列情况之一的，应当将该被投资企业作为本公司的子公司，纳入合并会计报表的合并范围：（1）通过与该被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权；（2）根据章程或协议，有权控制被投资企业的财务和经营政策； （3）有权任免被投资企业董事会等类似权力机构的多数成员；（4）在被投资企业董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。 3、在本公司编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并会计报表的合并范围之内：（1）已关停并转的子公司；（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；（3）已宣告破产的子公司；（4）准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司；（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司；（6）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。 二、合并会计报表包括下列内容： l、合并资产负债表； 2、合并利润表； 3、合并利润分配表； 4、合并现金流量表。 三、合并会计报表所需资料： 合并会计报表以本公司和纳入合并范围的子公司（以下凡涉及到子公司，即为纳入合并范围的子公司）本身的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制。子公司应向本公司提供以下资料： 1、子公司的个别会计报表： 2、子公司所采用的与本公司不同的会计政策； 3、与本公司及与本公司的其他子公司业务往来、债权债务、投资等资料； 4、子公司利润分配有关资料； 5、子公司所有者权益变动的明细资料； 6、其他编制合并会计报表所需的资料。 四、会计期间与会计政策的要求： 1、会计期间：本公司为了编制合并会计报表，应当统一本公司与子公司的会计报表决算日和会计期间，使子公司会计报表决算日与会计期间与本公司会计报表决算日和会计期间保持一致。不一致时，本公司应当按照本公司本身会计报表决算日和会计期间，对子公司会计报表进行调整，以调整后的子公司会计报表编制合并会计报表，或者要求子公司按照本公司的要求编报相同会计期间的会计报表。 2、会计政策：本公司应当统一本公司与子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与本公司保持一致。 当子公司所采用的会计政策与本公司不一致时，本公司应当按照本公司本身规定的会计政策对子公司会计报表进行必要的调整。但当子公司与本公司所规定的会计政策差异不大，并且对财务状况和经营成果的影响不大时，本公司也可直接利用该会计报表编制合并会计报表。 五、关于权益法核算： 本公司为编制合并会计报表，对子公司进行的权益性资本投资必须采用权益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。 l、对于子公司因本期损益而引起的所有者权益的变动，本公司应当计算确定其所拥有的数额，并将其计入本期投资损益，同时按照该数额增加或减少长期投资，调整长期投资账面价值。本公司进行账务处理时，在增加长期投资的情况下，借记“长期投资”科目，贷记“投资收益”科目；在减少长期投资的情况下，借记“投资收益”科目，贷记“长期投资”科目。 收到子公司分来的利润时，本公司应作为长期投资减少处理。进行帐务处理时，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”科目。 2、对于子公司因本期损益以外的原因，如接受捐赠、法定资产重估增值、接受外币投资折算差额所引起的子公司所有者