《企业财务通则》新变化新要求(p70页).pptVIP

《企业财务通则》 新变化 新要求 李 敏 第八条 企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次。企业集团公司自行决定集团内部财务管理体制。 按母公司集权程度或者母子公司财务关系的紧密程度，可以将企业集团财务管理体制划分为以下几种类型： 我国政府推进企业内控目标 我国政府十分重视企业的内部控制建设，全力推进我国企业内部控制制度体系的建设，其基本目标是：总结我国经验，借鉴国际惯例，有效利用国际国内资源，充分发挥各方面积极作用，通过三到五年的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系，以及以监管部门为主导、各单位具体实施为基础、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。 中国企业内部控制标准发布 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。 配套文件（构成内控体系）： 《企业内部控制评价指引》（征求意见稿） 《企业内部控制应用指引》（征求意见稿） 《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿） 中国特色的企业内部控制体系 企业内部控制——基本规范 《基本规范》共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。 《基本规范》被视为稳定资本市场发展基石的举措，将为中国企业防范风险构筑一道“防火墙”。这道“防火墙”有内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素构成，整本《基本规范》也是围绕着这五大控制要素展开的。 我国的基本规范在起草过程中合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架，并根据我国国情进行了较大调整和改进。即基本规范在形式上借鉴了COSO 报告5要素框架，同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质。 基本规范的重大突破 1、科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。 2、准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。 3、合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。 基本规范的重大突破 4、统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。 5、开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 五要素——企业防范风险的“防火墙” 谢谢大家！ 希望能得到更多的建议！ 联系电话 2、财务风险管理制度 包括明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，控制财务风险。 3、财务预算管理制度  包括以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动实施全面预算管理。