事务所财务管理办法及会计制度(p57).docVIP

事务所财务管理办法及会计制度 第一部分 事务所财务管理办法 事务所实行独立核算，自负盈亏。 第二条、事务所的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分 配利润。 事务所的负债分为流动负债和长期负债。 流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、未交税金、其他应付款、预提费用等。 长期负债包括长期借款、职业风险基金等。 第四条、事务所流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收及预付账款、其他应收款、存货、待摊费用等。 事务所应加强物料用品的实物管理，对于购存备用的各种物料用品以及随购随用的或一次大批购用的物料用品，均应设置“物料用品备查登记簿”，按品名、规格、单价、金额等分别记录购入、领用、报废、结存等情况。 计提坏账准备的规定： 事务所非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。 第五条、事务所所购建的实物资产，单价在２０００元以上，使用期在一年以上的，列为固定资产核算。按《企业财务制度》的规定制定固定资产目录。 事务所固定资产应计提折旧，计入管理费用。折旧方法采用直线法（平均年限法），折旧使用年限参照《企业财务制度》；固定资产的净残值率为固定资产原值的３％。 事务所发生的固定资产修理费用，计入当期管理费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊的办法，但摊销期一般不超过１２个月。 固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其账面净值的差额，计入营业外收入或营业外支出。 事务所应当于年终决算前对固定资产进行一次盘点清查，发生盘盈与盘亏的固定资产净值计入营业外收入或营业外支出。 第六条、事务所长期待摊费用包括开办费等摊销期限在一年以上的待摊费用，包括开办费、租入固定资产改良支出等。 开办费是指事务所在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。开办费在开始营业的当月全部计入当期损益。 租入固定资产改良支出按不高于租期的收益期均摊。 第七条、事务所通过认购债券等方式向其他单位投资（包括长期投资和短期投资）必须按照国家有关证券法规的规定执行。事务所对外投资取得的收益计入投资收益。 第八条、事务所的成本费用支出包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、营业外支出等。 主营业务成本用于核算事务所为取得主营业务收入而发生的各项支出，包括职工工资、福利费、差旅费、租赁费、折旧费、办公费、培训及资料费等支出。低值易耗品物料用品库存商品分别用于核算税务师事务所库存的各种低值易耗品、物料用品和经营性存货（如经销的会计账证、表册等）的实际成本。长期股权投资下设明细科目“股票投资”其他股权投资不含1年）的各种股权性质的投资。长期债权投资下设明细科目“债券投资”、“其他债权投资”。并在“债券投资”和“其他债权投资”科目下再设明细科目“应计利息”，用于核算事务所购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。①按面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记“本科目－－应计利息”，贷记“投资收益”科目。 ②按溢价购入的债券，其溢价应当在债券存续期内分期摊销。投资时，按实际支付的价款借记“本科目－－债券投资”，贷记“银行存款”科目。记入“本科目－－债券投资”的数额与债券票面金额的差额为溢价额。当期应计的利息，借记“本科目－－应计利息”；当期应分摊的溢价额，贷记“本科目－－债券投资”；应计利息与分摊的溢价额之间的差额，贷记“投资收益”科目。 ③按折价购入的债券，其折价应当在债券存续期内分期摊销。投资时，按实际支付的价款借记“本科目－－债券投资”，贷记“银行存款”科目。记入“本科目－－债券投资”的数额与债券票面金额的差额为折价额。当期应计的利息，借记“本科目－－应计利息”；当期应分摊的折价额，借记“本科目－－债券投资”；应计利息与分摊的折价额合计数，贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息时，按本息合计借记“银行存款”科目，债券本金部分，贷记“本科目－－债券投资”；按已计利息部分，贷记“本科目－－应计利息”，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。 （2）其他债券投资：按实际支付的款项借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 1501、固定资产 本科目核算事务所固定资产的原价。 收到投入的固定资产，应按评估确认或者合同、协议约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 购入固定资产，按照实际支付的买价加包装费、运杂费和安装成本等费用作为原价，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 自建完成的固定资产，按实际发生的全部工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 盘盈的固定资产，应按重置完全价值借记本科目，按估计折旧额贷记“累计折旧”科目