农民专业合作社财务会计制度（P57页）(一).docVIP

农民专业合作社财务会计制度 （试行） 一、总 则 （一）为了规范农民专业合作社（以下简称合作社）会计工作，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及有关规定，结合合作社的实际情况，制定本制度。 （二）本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。 （三）合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。 （四）合作社应按本制度规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。 会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 （五）合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。 （六）合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 （七）合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。 （八）财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责，对合作社的会计工作进行管理和监督。 农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督。 （九）本制度自2008年1月1日起施行。 二、会计核算的基本要求（一）合作社的资产分为流动资产、农业资产、投资固定资产。 （二）合作社的流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等。 （三）合作社建立健全内部控制制度。 合作社应建立货币资金业务岗位责任制，明确相关岗位的职责权限。明确审批人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施。合作社收取现金时手续要完备，使用统一规定的收款凭证及时入账不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存。 合作社要及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符。要定期核对现金。 合作社要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目。支票和印鉴不得由同一人保管。（）合作社的应收款项包括和的各项应收及暂付款项。合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。销售业务，明确审批人的权限、程序、责任和相关控制措施应当按照规定的程序办理销售和发货业务应当设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强和凭证的相互核对工作。应当按照及时办理销售收款业务应将销售收入及时入账，不得账外设账。加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的采购业务，明确审批人的权限、程序、责任和相关控制措施。应当按照规定的程序办理采购与付款业务应当在各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强和凭证的相互核对工作。在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的。（）合作社的存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品工业产成品等。 存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中的合理损耗等计价生产入库的农产品和工业产品，按生产过程中发生的实际支出计价领用或出售的出库存货，可在“先进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随意变动。合作社对存货要定期盘点核对，做到账实相符，必须进行一次全面的盘点清查。盘亏、毁损和报废的存货，按实际成本扣除责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值后，计入其他支出。 （）合作社建立健全存货，建立保管人员岗位责任制。存货入库时，（）合作社根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位投资。 （十）合作社的对外投资按照下列原则计价： 以现金、银行存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的计价。 以实物资产（含牲畜和林木）方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议确定的价值计价。合作社以实物资产方式对外投资，其评估确认或合同、协议确定的价值必须真实、合理，不得高估或低估资产价值。实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额，计入公积。 合作社对外投资分得的现金股利或利润、利息等计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时，按实际收到的价款与其账面的差额，计入投资收益。（十）的权限、程序、责任和相关控制措施。（十）合作社要建立有价证券管理制度，加强对各种有价证券的管理。要建立有价证券登记簿，详细记载各有价证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额。有价证券要由专人管理。（）合作社的农业资产包括和林木等。 农业资产按下列原则计价：购入的农业资产按照购买价及相关税费等计价幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的费用、非经济林木郁闭前的培植费用按实际成本计产役畜、