分步成本会计制度.docVIP

三、分步成本会计制度 第一章 总 则 第一条 本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。 第二条 本公司之成本会计事务由财务部成本科处理。 第三条 本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一次。 第四条 本准则所称成本，系以产品生产过程中之所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。 第五条 本公司各类成本或费用，概依权责基础列账。 第六条 成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账、与制造费用明细分类账，只须受总分类账各该统制账户之统制。 第七条 本公司产品数量与成本金额之计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。 第八条 本公司生产过程中之损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理： （一）生产过程中，不可能完全避免之损坏，其损坏部分之成本，悉由完好产品负担。 （二）生产过程中，因意外事故发生之损坏，其所耗用之成本，一概以非常损失处理。 第二章 材料 第九条 材料之请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等之处理，悉依本公司材料管理办法办理。 第十条 成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为：借：“原物料”；贷：“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。 第十一条 各单位领用材料时，应填发“领用单”（附表1），注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，只要发料数量不得超过核准之数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用）。 第十二条 领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制传票，其分录为，借：“在制品——直接材料”“制造费用——间接材料”；贷；“原料”或“物料”，并据以登录“材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。 第十三条 材料领用之计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：（上月底结存总价+本月份进料总价）/上月底结存数量+本月份进料数量）=本月份单价 第十四条 计入产品成本之材料分为： （一）直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本之原料。 （二）间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本之物料。 第十五条 材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后十五日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制传票之凭证，并登录（材料明细分类账）。 第十六条 材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。 第十七条 “材料明细分类账”与“总分类账”之材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料之单位成本。 第三章 人 工 第十八条 人工系指直接或间接参加生产，而支付之一切报酬而言。管理及推销部门之人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。 第十九条 计入产品成本之人工可分为： （一）直接人工：凡从事直接生产之员工报酬，能直接计入各该产品之成本之内者，皆属于直接人工。 （二）间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产之员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。 第二十条 厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会计科。 第二十一条 本公司之员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税之依据。于每次付薪时依法扣缴所得税，并于次月十日前缴纳稽征机关。 第二十二条 成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门之直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借：“在制品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷：“应付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。 第四章 制造费用 第二十三条 制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生之一切其他费用。包括间接材料、间接人工，及其他费用等。 第二十四条 为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门之制造费用，一概依特