医疗照护机构财务管理(p48)(2.59).pptVIP

2.利潤－數量圖 貳、目標利潤下的損益兩平分析 一、稅前目標利潤 二、稅後目標利潤 參、安全邊際 安全邊際的醫療收入 * 邊際貢獻率 = 利潤 肆、因素變動分析 1.變動成本改變 2.變更固定成本 3.變動及固定成本同時變更 4.售價調整 5.額外訂貨問題 伍、敏感性分析 最小服務量 最大單位變動成本 最大固定成本 最低醫療收費 各參數對利潤變化的敏感度 平均收費為$500 單位變動成本為$320 相關的固定成本為$72000 服務量預計為600人次 利潤=($500-$320)*600*(1+20%)-$72000 = $57600 目標值變動百分比=($57600-$36000)/$36000 = 60% 敏感係數= 60%/20% = 3 服務量成長20% 顯示服務量對利潤而言是敏感因素 第四節　財務控制 一、預算的重要性 二、預算的編制 成立預算小組 選定預算涵蓋期間 由專人負責草擬預算初稿 修正預算 彙編預算、審核及修正、通過 分發預算及執行 追蹤及檢討 三、彈性預算的控制 (一)固定預算與彈性預算 表11　棋美醫院績效報表 (二)彈性預算的編制 表12　棋美醫院彈性預算表 表13　棋美醫院績效報告 四、標準成本的控制 (一)標準成本 直接材料之標準成本 直接人工之標準成本 (二)差異分析 直接材料費用差異 直接人工費用差異 服務費用差異 来自 中国最大的资料库下载 醫療照護機構財務管理 財務規劃與控制 一、財務規劃 二、財務預測 財務預測的目的 財務預測的程序 資金需求預測及預計財務報表 三、利潤規劃 四、財務控制 (一)有閒置產能 表1　X醫院損益表及資產負債表（本年度） 表2　X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（成長1.15倍） 表3　X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（利息$150,000） 表4　X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（利息$96,000） 表5　X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（利息$94,000） 當醫院尚有閒置產能, 假定資產負債表上與醫療收入有關的項目會與其成等比例變動, 因此只需要逐項計算資產的預計增加額, 減去負債與權益的增加額, 即可得出預估之資金需求. 範例說明 美奇醫院預計下年度醫療收入將比本年度成長15%, 醫院目前尚有閒置產能. 今年的損益表及資產負債表如表1. 若醫院的稅率為45%, 資金成本為12.5%, 試預測額外資金需求並編制預計財務報表. ※有閒置產能 1.假設固定資產不變 2.醫療收入, 醫療成本, 管理費用, 流動資產 與流動負債皆成長1.15 倍 3.預計損益表及資產負債表如表2. 若利息費用為$150,000, 則可求得稅後盈餘為$1,635,000 本年度股東權益等於上年度股東權益與本年度稅後盈餘的和$6,135,000 由表3可推算出長期負債為$200,000, 因此, 平均長期負債為(200,000+1,330,000)/2 = $765,000. 平均利息費用為$96,000, 此與原先代入之利息費用$150,000相去甚遠 以平均利息費用為$96,000代入計算, 結果如表4 由表4長期負債$171,000與上年度長期負債$1,330,000, 可算出平均長期負債$750,500, 故平均利息費用為$94,000, 已經非常接近$96,000. 因此, 再以$94,000代入可算出最後之預估資產負債表及損益表(表5) 預求知額外資金需求的金額, 可比較預估資產負債表與本年度資產負債表之長期負債的金額 長期負債的金額由$1,330,000降低為$170,000, 表示醫療收入成長使得現金增加$1,160,000, 因此將減少長期負債的需求 (二)無閒置產能 固定資產與醫療收入呈等比例成長, 故醫療收入百分比可用一公式來表達, 並可估計額外資金需求 醫院購買資產尚未支付的帳款, 以及未分配的營運淨利, 皆會使得外部融資的需求降低 假設醫療收入, 資產, 流動負債及盈餘皆以相同成長率(g)成長, 盈餘的分配率為d 上述例題來說明, 為因其已無閒置產能, 故固定資產呈同比例成長15%, 同時本年度盈餘分配率為20%, 試求其外部資金需求 本年度醫療收入$13,580 本年度資產金額$6,000 本年度流動負債$170 醫療收入報酬率($1,488/ $13,580)=11% 盈餘分配率20% 資本密集率($6,000/ $13,580)=44% 自發性融資增加率($170/ $13,580)=1.25% 外部融資需求 1) $6000*15% - $170*15% - (1-20%)*11%*(1+15%)*$13580 = -$500 2) ($15617-$13580)*44%