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內部控制制度 《固定資產循環》 文件管制等級：　□管制文件　□非管制文件 文件履歷紀要頁 文　件　發　行　單　位 文　件　管　制　等　級 管理代表 □管制文件 □非管制文件 文　　件　　履　　歷　　紀　　錄 版次 修　訂　內　容 核准 權責 編撰 日期 0 第1版（新發行） 總則 制定目的 為促使本公司「內部控制」（Internal Control）之「固定資產循環」（Asset）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。 適用範圍 凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重點，悉依照本文件之規範辦理。 權責單位 管理、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權，負責本文件之管制，並確保依據本文件之規範作業。 固定資產循環 循環圖 【見】（資料1）「固定資產循環圖」。 循環作業 本循環之各項作業： 固定資產取得作業（CA101），另訂之。 固定資產異動盤點作業（CA102），另訂之。 固定資產減損作業（CA103），另訂之。 投保作業（CA104），另訂之。 工程管制作業（CA105），另訂之。 差異分析作業（CA106），另訂之。 附則 制修廢與頒布實施 本文件屬於管理文件，經『經營會』審議後，呈請董事長核准承認後，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。 編號、版本、日期、頁次／頁數 本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次／頁數等項，見本文件之頁首與頁尾。 附件 相關資料 （資料1） 「固定資產循環圖」 （資料1） 「固定資產循環圖」 採購及 付款循環 | ├--- -------- ---┬--- -------- ---┐ | | ↓ | | CA105 | | 工程管制 ←------ ---┐ | | | | | | | | ├--- -------- ---┘ | | ↓ | | CA101 CA104 | 固定資產取得 ←------ -------- -------- 投保 | | | | ├--- -------- ---┐ | ↓ ↓ | CA102 CA103 | 固定資產異動盤點 固定資產減損 | | | | | | | CA106 | | 差異分析 ←------ ---┴--- -------- ---┘ 作業程序 固定資產因新建、購置而取得，經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員管理。 資產取得之後，由資產管理員依資產編號原則編號，並設置「資產卡」歸檔保管。 將資產號碼標籤，貼於固定資產上。 若有移轉資產，須經董事長核准後，始可接受。受移轉單位領取後，知會資產管理人，完成點收及估價手續後，使用單位填「固定資產領用單」，資產管理人填「固定資產取得單」後入帳。 固定資產取得後，應決定殘值、使用年限及定期維修期間，並按期提列折舊。 資產管理人將資料填製於「固定資產取得單」後，交由財會單位入帳。 資產項目由管理人員每年提列，除記入「資產卡」外，並製表轉財會單位。 固定資產之使用單位區分不易時，以總務單位為管理單位。 控制重點 固定資產之取得應依據固定資產相關管理規定處理，使用單位申請新建、購置，必經相關主管核准。 購買土地、房屋等不動產，或其他金額較大之固定資產，應先報告董事會同意後、依預算編列程序辦理，事前並作效益評估。 關於房屋、土地等不動產之取得或處分時，應先取得客觀公正與超然獨立之不動產專業鑑價報告書。 固定資產依規定設立「資產卡」及明細帳，帳卡金額合計數應與總帳金額相符。 不可將資本支出列為費用支出或將費用支出列為資本支出。 固定資產應按期提列折舊，計算方法力求正確，已重估資產應依重估後價值計提折舊。 相關資料 「資產卡」、「固定資產領用單」、「固定資產取得單」等。 作業程序 固定資產異動 固定資產調撥，應由撥出單位填「固定資產調撥單」，由管理人員在「資產卡」上記錄變動。 固定資產科目名稱變更、範圍變更、移轉或轉列閒置資產時，均由固定資產管理人員，填「固定資產變更單」通知財會單位，並記入「資產卡」。 固定資產修配之人工及領用材料，除依一般作業程序管理外，並由財會單位將成本計算入帳，並填「固定資產增值單」通知資產管理人員。 固定資產分割則由資產管理人員就分割資產填固定資產消失單，分割資產分別填固定資產取得單，登錄「資產卡」，並通知財會單位