审计程序以及产供销过程的管理审计概述.ppt

审计程序概述 产供销过程的管理审计概述 * 供应过程中的审计 * 生产过程中的审计 * 销售过程中的审计 ---主讲：周玲 一 供应过程的管理审计 一、物资供应管理审计的概念 基本含义：是对企业物资供应管理工作的合理性、效益性和效果性进行审查监督，以促进物资供应管理活动正常有效地进行,实现审计目标的过程。 二、主要审计内容 （1）物资供应管理内部控制制度的审计； （2）物资供应计划及执行情况的审计； （3）物资订货和采购业务的审计； （4）物资库存量控制和仓库管理的审计； （5）物资供应管理活动其他事项的审计。 物资订货和采购业务的审计 1、循环图 1）请购：仓库保管员或者生产部门等根据需要填制请购单交至采购部门，经主管人员审核批准后，采购部门填制订购单或准备购合同。 2）采购：采购部门向供应商发出订购单或与之签订购货合同。 3）验收（入库）：货物运达企业后，应由仓库人员根据订购单（或购货合同）上的数量、规格、型号进行验收入库存储，填制入库单。 4）支付货款：出纳根据购货发票金额填制应付凭单，经过主管人员批准后向供应商支付货款，并同时登记货币资金日记账。 5）会计记录：会计人员根据请购单、订购单和入库单登记实物资产的总账和明细账，然后再根据购货发票和支付凭单登记应付账款总账、明细账，货币资金总账 1）授权批准：物资的采购与货款的支付应当经过主管人员的批准 2）职务分离：存货的采购、验收、保管、付款等职责应当严格分离 3）会计核算：请购单、订购单（或购货合同）、入库单、应付凭单应事先编号，并按顺序依次使用；设置相关账户进行总账和明细账核算。 4）定期核对：如定期将应付账款明细账与供应商的对账单进行核对，定期将应付账款总账与明细账核对。 二 生产过程的管理审计 一、生产规模效益审计 1、经济规模：是指在一定生产技术经济条件下，能给企业 带来盈利的生产规模，最优经济规模是能给企业带来最大 盈利的生产规模； 2、规模经济：是指在一定 的生产技术条件和市场状 况下，随着产品生产能力 的扩大，呈现出单位产品 成本趋于下降，经济效益 不断提高的过程。 3、经济规模效益审计要点 三 销售过程的管理审计 一、市场环境审计 1．对市场需求和销售趋势的审查：主要是掌握企业市场潜在的购买能力和同行的竞争态势，掌握发展趋势，以发现解决本企业在销售活动中的问题。 2、对竞争关系和市场构成的审查：通过对同行企业的调查分析，发现潜在的竞争对手，了解其对被审计单位的威胁，以便采取适当的竞争策略。 3、企业形象评价:享有良好的企业形象，是提高企业经济效益的有效途径。要是通过调查企业及其产品在消费者心目中的影响，了解消费者对企业产品的质量、价格，商标、销售服务等的意见和要求，来评价企业及其产品在市场竞争中的知名度，进而确定新的营销策略，扩大销售，增加盈利。 四 销货交易的实质性测试 1、登记入账的销货业务是真实的。 ①对“存在或发生”这一目标而言，注册会计师通常只在认为内部控制有弱点时（缺乏足够的内控而可能出现舞弊），才实施实质性测试。测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。 ②三类错误的可能性及测试： A 未曾发货，从账簿到凭证检查，进一步追查存货余额 B 重复入账，检查交易清单的编号 C 虚构发货，检查账簿及销货清单 ③ 追查应收账款明细账中的贷方发生额，检查多报的可能性。 2、已发生的销货业务均已登记入账。 ① 销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产与收入的问题，因此，通常无需对完整性目标进行交易实质性测试。(但当内控不健全时，就有必要进行) ②完整性：由原始凭证追查至明细账（发货凭证→销售发票存根→明细账） 真实性：从明细账追查至原始凭证（明细账→销售发票存根→发运凭证→订货单） 在测试其他目标时，方向一般无关紧要。 3、登记入账的销货业务的计价准确。 销货业务的计价准确包括：按订货数量发货，按发货数量准确地开账单，以及将账单上的数额准确记入会计账簿。对这三个方面，每次审计一般都要做实质性测试，以确保其准确无误。 4、登记入账的销货业务分类正确。 销货分类正确的测试一般可与计价测试一并进行。 5、销货业务记录及时。 在执行估价实质性测试程序的同时，将凭证日期和账簿日期进行比较。 6、销货业务已正确地记入明细账并准确地汇总。 ①从主营收入明细账追查至应收账款明细账，一般和为实现其他审计目标所作的测试一并进行。 ②将主营业务收入明细账加总，并追查、核对加总数至其总账，应作为单独的一项测试程序进行。 ③过账、汇总目标的测试包括加总主营业务收入明细账、应收账款明细账和过入总账三项，并从其中之一追查其他两者；如果加总与比较只限于这三者，即属于过账、汇总目标的