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《浙江省农民专业合作社财务制度》《浙江省农民专业合作社会计核算办法》 讲 解 杭州市财政局 黄海君 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第一章 总则 制定制度的目的依据 制度的适用范围 合作社的财务管理体制 合作社财务管理的基本任务 财务管理的基础工作 政府在合作社中所应发挥的作用 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第二章资金的筹集 7合作社股金的构成 8股金的筹集方式 9股金的退出 10国家扶持资金和接受捐赠资金的管理 11、12合作社负债的分类与计量 13合作社负债的管理 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第三章 流动资产 现金、各种存款、应收款项、存货 19合作社的存货包括种子、化肥、农药、原材料、燃料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、委托加工物资等。 存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中合理损耗以及相关税费等计价。生产入库的农产品和工业产成品，按生产过程中发生的实际支出计价。收购的农产品，按收购价计价。委托加工物资按发出物资时的价值、加工费用、往返运费等计价。 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第四章 农业资产 成龄 幼畜 育肥畜（禽）--------产役畜 经济林木投产 非经济林木郁闭 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第四章 农业资产 包括牲畜(禽)资产和林木资产 购入的农业资产按照购买价及相关税费等计价；幼畜及育肥畜（禽）的饲养费用、经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用按实际成本计入相关资产成本。 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第四章 农业资产 产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按平均年限法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的5%确定；已提足折耗但未处理仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销。 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第五章固定资产、无形资产和其他资产 22、23固定资产的种类及确认 24合作社的在建工程 25固定资产折旧的范围 26 27固定资产折旧的方法 28固定资产的修理 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第五章固定资产、无形资产和其他资产 29 30固定资产的清理 31固定资产的发包 32固定资产的清查 33 34无形资产、其他资产 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第六章 对外投资 35、36类型、计价 37合作社以实物资产方式对外投资，其评估确认或合同、协议确定的价值必须真实、合理，不得高估或低估资产价值。实物资产重估确认价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积或其他支出。 合作社对外投资分得的利润，计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时，按实际收到的价款与其账面价值的差额，计入投资损益。 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第七章 成本、经营支出和费用 合作社的生产（劳务)成本 合作社的经营支出 营业费用 管理费用 其他支出 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第八章 经营收入、利润及其分配 合作社的经营收入是指合作社进行各项生产经营、对内服务、对外提供劳务等活动取得的收入。 包括商品产品销售收入、发包收入、服务收入、对外提供劳务收入等。 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第八章 经营收入、利润及其分配 利润总额=营业利润+投资净收益+其他收支净额 《浙江省农民专业合作社财务制度》 第八章 经营收入、利润及其分配 合作社实现的利润总额，按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。 需要特别注意的是，合作社对内提供的服务收入是免税的，这部分收入可以在计算出的利润总额中扣除。 会计利润+资本公积接受捐赠收入-对外投资时资产评估损失+-折旧差额-对内服务收入=税法利润 《浙江省农民专业合作社财务制度》 合作社的利润分配 1. 提取风险基金。风险基金用于合作社弥补生产经营过程中遭受非常损失等。 2. 提取公积金。扩大合作社的服务能力，或者用于弥补亏损。 公积金累计总额超过注册资金时，超过部分应按原出资比例转为社员股金。 3. 提取公益金。用于社员的文化、福利事业等。 4. 向社员分配。按股金额向社员分配