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第五章 税收管理服务 一 纳税服务 二 税务登记 三 帐簿、凭证管理 四 发票管理 一 纳税服务1 一 纳税服务2 （一）建立税法公告制度，向纳税人提供法律法规服务 （二）建立办税服务厅，以集中公开的方式向纳税人提供税前、税中、税后全方位服务 1、办税服务厅设置原则 2、办税服务厅设置的基本要求 3、办税服务厅的功能 一 纳税服务3 （三）积极稳妥地发展税务代理事业，向纳税人提供社会中介服务 一 纳税服务4 1、税务代理的概念 指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 2、税务代理的起源及在我国的发展 3、税务代理的作用 4、税务代理的原则 一 纳税服务5 5、税务代理人 6、税务代理机构 7、税务代理的内容和形式 （1）办理税务登记、变更登记和注册登记；（2）办理除增值税专用发票以外的发票购领手续；（3）办理纳税申报或扣缴税款报报告；（4）办理缴纳税款和申请退税；（5）制作涉税文书；（6）审查纳税情况；（7）建账建制，办理账务；（8）开展税务咨询，受聘税务顾问；（9）申请税务行政复议； （10）国家税务总局规定的其他业务。 一 纳税服务6 8、税务代理关系的确立和终止 （1）税务代理关系的确定 签订委托代理协议书生效是税务代理关系确立的标志。委托协议书应当明确具体载明代理人、被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其他明确的事项。 （2）税务代理关系终止 1）自然终止 税务代理期限满，代理关系自然终止。 2）单方终止 一、纳税服务7 （四）建立税务承诺制度，向纳税人提供承诺服务 “一站式”服务 所有的涉税事宜都能在一个地点——办税服务厅完成。您办理税务登记、税务认定、领购发票、申请办理减免税、申报纳税和咨询税收政策等所有事宜，均可以到所在地主管税务机关设立的办税服务厅办理完毕 “一窗式”服务 所有办税服务厅均设立综合性服务窗口，涉税业务一般可在同一个窗口办理完毕，以减少排队和等待的时间。同时简化办事程序和下放审批权限，只要申请的事项手续齐全，真实可靠，责任明确，不需要上级机关审批或必须进行实地调查的事项，均可在窗口即时办理。 实现限时制服务 办理税务登记承诺 办理税收证明承诺 办理税务认定承诺 发票管理承诺 申报征收承诺 增值税减免审批承诺 退税审批承诺 企业所得税税前扣除审批承诺 外商投资企业和外国企业所得税相关审批承诺 二 税务登记1 （一）税务登记的概念 税务登记是税务机关根据《税收征管法》规定，对纳税人的生产、经营活动进行书面登记管理的一项基本制度。 （二）办理税务登记的对象 1、从事生产经营的纳税人应向主管税务机关办理税务登记 2、不从事生产经营但依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。 3、负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人应向主管税务机关申报。 二 税务登记2 （三）税务登记管理的基本要求 1、实行“统一代码，分别登记，分别管理” 2、建立规范、完整的纳税人分户档案，切实加强税源控管 3、抓好漏登漏管户的管理，不断提高税务登记率 （四）税务登记管理的内容 1、开业税务登记 （1）开业税务登记的办理时限 （2）开业税务登记的办理程序 二 税务登记3 2、变更税务登记 （1）变更税务登记办理时限 （2）变更税务登记办理程序 （3）停业复业登记 （4）外出经营报验登记 3、注销税务登记 （1）注销税务登记的办理范围 （2）注销税务登记的办理时限 （3）注销税务登记的办理程序 4、登记核查 二 税务登记4 5、非正常管理 6、税务登记证的管理 税务登记证是纳税人接受税务管理、承担纳税义务和享受有关纳税权利的证书，在纳税人的经营活动中有着重要的作用。 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的管理 三 帐簿、凭证管理 （一）帐簿 帐簿是纳税人用来连续登记各种经济业务的帐册或簿籍。 （二）凭证 凭证，这里指的是会计作证。它是记录经济业务明确经济责任，作为记帐依据的书面证明。 （三）帐簿、凭证管理的主要内容和要求： 1、按照规定正确设置帐簿 2、会计核算制度应当送税务机关备案 3、扣缴义务人应当建立扣缴税款登记簿 4、安装和使用税控装置 5、按照规定使用和保管帐簿 账簿设置的要求 一般纳税人要按照国务院财政、税务主管部门的规定和税收征管法的要求，自领取营业执照之日起15日内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算 生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可