税收法律制度.ppt

（五）营业税征收管理 1.纳税义务发生时间——应税行为发生并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 （1）转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的——收到预收款的当天。 （2）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的——不动产所有权、土地使用权转移的当天。 （3）发生自建行为的——销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 【例题·单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。　　A.将不动产交付对方使用的当天　　B.不动产所有权转移的当天　　C.签订不动产赠与合同的当天　　D.承受不动产人缴纳契税的当天? 2.纳税期限（同增值税） 3.纳税地点（一般是机构所在地或者居住地） 【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）。　　A.企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税　　B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税　　C.企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税　　D.企业销售不动产的，在其机构所在地纳税 不动产（土地）所在地 （1）转让、出租土地使用权 （2）销售、出租不动产 应税劳务发生地 建筑业 四、企业所得税 （一）概念 1.企业所得税，是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。　　 2.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业等非法人企业。 【例题·单选题】下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（　）。 A.有限责任公司　B.合伙企业　　 C.个人独资企业　D.个体工商户 （二）纳税人划分 1、居民纳税人——境内外所得都必须在我国纳税 2、非居民纳税人——只有来源于境内所得才纳税? （三）企业所得税税率★——基本税率为25%； 1、非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%； 2、对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收； 3、对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 　 【例题·多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率的有（　） A.15%　　B.20%　　C.25%　　D.33%? （四）企业所得税应纳税所得额（重点）★★ 　　 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣除项目金额—允许弥补的以前年度亏损 　 1.收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等 2.不征税收入——财政性资金的收入等★ （1）各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 （3）国务院规定的其他不征税收入。 3.免税收入★ （1）国债利息收入。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 （4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 4.准予扣除的项目 （1）成本——销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直接成本和间接成本。 （2）费用——销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 （3）税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。 （4）损失——固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 （5）其他支出——生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。 5.不得扣除的项目（多选题） （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除； （5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准（年会计例如12%）的公益、救济性捐赠，不得扣除； （6）赞助支出（非广告性）； （7）未经核定的准备金支出； 6.亏损弥补　　企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际