建筑业营改增税收政策.ppt

宿州市国家税务局 建筑业营改增税收政策 宿州市国税局 建筑业营改增税收政策 一、全面推开营改增的意义 二、营改增政策框架 三、建筑业营改增税制安排 四、营改增对建筑业的影响 五、建筑业营改增关注的热点问题 建筑业营改增税收政策 一、全面推开营改增的意义 （一）全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对货物和劳务的全覆盖，延续多年的营业税将退出历史舞台，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代消费型增值税制度将最终确立。 （二）全面推开营改增，不仅是税制改革的重大突破，而且将加快整个财税体制改革的进程，为财税体制更好地发挥基础性、支柱性、保障性作用奠定坚实的基础。 建筑业营改增税收政策 （三）全面推开营改增，将大大减轻企业税负，是为企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减法”换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为缓解经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有力支持。 （四）全面推开营改增，将营造更加有利于激发市场主体活力的税制环境，为促进大众创业、万众创新提供有效的税制引导，在推进供给侧结构性改革中，助力经济保持中高速增长、迈向中高端水平。 建筑业营改增税收政策 二、政策基本框架 （一）基础框架文件 1.《营业税改征增值税试点实施办法》：按税制要素进行设计的总体框架。 2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点行业的特殊税制安排 3.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：税收优惠政策 4.《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：跨境应税行为退、免税政策。 建筑业营改增税收政策 （二）针对具体行业的征管办法 1.已下发的：总局14-18号五个公告 配套文件\行业或特定行为管理类 2.即将制定下发的：建筑业、金融业等 （三）涉及征管事项、委托代征及发票使用等解决具体征管问题的公告、通知 建筑业营改增税收政策 三、建筑业营改增税制安排 （一）纳税人 在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。 境内是指服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。 建筑业营改增税收政策 （二）征税范围 建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资产或者不动产注释》中的建筑服务税目执行。该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 建筑业营改增税收政策 1.工程服务 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 建筑业营改增税收政策 2.安装服务 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 建筑业营改增税收政策 3.修缮服务 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 4.装饰服务 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 建筑业营改增税收政策 5.其他建筑服务 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 建筑业营改增税收政策 （三）税率和征收率 1.建筑服务适用的税率为11% 2.小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务，征收率为3%。 建筑业营改增税收政策 （四）计税方法 建筑企业根据自己的纳税人类别适用计税方法。 1一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 2.小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 建筑业营改增税收政策 （五）增值税纳税义务发生时间 1.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 建筑业营改增税收政策 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确