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企业所得税咨询电话 丹城分局 石浦分局西周分局2015年度企业所得税政策 郑 飞 一、研发费用加计扣除政策 二、固定资产加速折旧政策 二、固定资产加速折旧政策 基本规定： 一、允许缩短固定资产折旧年限，特殊情况下可一次性扣除。 二、允许计提折旧时不使用直线法。 注：可使用双倍余额递减法和年数总和法。 二、固定资产加速折旧政策 二、固定资产加速折旧政策 二、固定资产加速折旧政策 加速折旧系列文件： 1、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号） 2、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（〔2014〕64号公告） 3、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号） 4、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（〔2015〕68号公告） 5、《企业所得税优惠政策事项办理办法》 （〔2015〕76号公告） 三、小型微利企业企业所得税优惠 基本规定： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（《企业所得税法》第二十八条） 三、小型微利企业企业所得税优惠 政策变化： 1、2010年至2011年：年度应纳税所得额小于等于3万元，10%税率。 2、2012年至2013年：年度应纳税所得额小于等于6万元，10%税率。 3、2014年至2014年：年度应纳税所得额小于等于10万元，10%税率。 4、 2015年1月1日至2015年9月30日：年度应纳税所得额小于等于20万元，10%税率。 5、2015年10月1日至今：年度应纳税所得额小于等于30万元，10%税率。（财税2015年99号） 三、小型微利企业企业所得税优惠 小型微利企业条件判定： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元；（企业所得税法实施条例第九十二条） 三、小型微利企业企业所得税优惠 小微企业从业人数和资产总额的计算： 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 （摘自财税[2015]34号） 三、小型微利企业企业所得税优惠 例：某企业2014年成立，2015年符合小型微利企业条件，年应纳税所得额24万元，如何计算应纳税额？ 答：2015年1月至9月共计9个月，适用税率20%，应纳税额为24×（9÷12）×20%=3.6万元。2015年10月至12月共计3个月，适用税率10%，应纳税额为24×（3÷12）×10%=0.6万元。全年合计应纳税额3.6+0.6=4.2万元。 四、税收优惠的备案 一、《国家税务总局关于公布税务行政许可事项目录的公告》（2015年第87号公告） 五项审批事项： 1、延期缴纳税款 2、延期申报 3、变更纳税定额 4、采取实际利润额以外的其他企业所得税预缴方式的核定 5、非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税 四、税收优惠的备案 二、《企业所得税优惠政策事项办理办法》（ 2015年第76号公告） 第三条 企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。 第七条 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 四、税收优惠的备案 第八条 企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。 四、税收优惠的备案 第十六条 企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。 五、劳务派遣支出税务处理 五、劳务派遣支出税务处理 六、福利性补贴 交通、住房、通讯三大补贴的税会差异 一、2009年以前税会没有差异，全部列入福利费 二、2009年以后税会有差异 1、会计规定：为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。（财企2009年242号第二条） 2、税法规定：为职工卫生保健、生活、