财经法规与会计职业道德备考指南二.pptVIP

第三章　税收法律制度 【考情分析】　　本章是全书最难也是最重要的一章，从考试上看，历年所占的分值比重为25~30分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。  本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管 税法的构成要素（★★）税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。 　　其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。（多选） 我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。 累进税率，是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。 【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。 　①全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。（补充） 【举例】某纳税人本月应纳税所得额为5000元，其适用下表中所列的全额累进税率： 某三级全额累进税率表 该纳税人本月应纳税额=5000×10%=500（元）； 若该纳税人本月应纳税所得税为5100元，则该纳税人本月应纳税额=5100×20%=1020（元）。 ②超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。代表税种：个人所得税中的工资薪金所得。 【举例】某纳税人本月应纳税所得额为5000元，其适用下表中所列的超额累进税率： 某三级超额累进税率表 该纳税人本月应纳税额=5000×10%=500（元）； 若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额=5000×10%+100×20%=520（元）。 （1）起征点　对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。 （2）免征额　征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的剩余部分计征税款，是对所有纳税人的照顾。　 【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。 【举例】某类税种起征点为1000，超过起征点税率为10% ABCD四人的征税对象数额分别为a 999元, b 1000元, c 1001元, d 2000元 A.假设：起征点为1000元　　a应纳税=0（元）　　b应纳税=1000×10%=100（元） （达到或超过起征点的全额纳税）　　c应纳税=1001×10%=100.1（元）　 d应纳税=2000×10%=200（元） B.假设上例中的1000为免征额，则　　a应纳税=0（元）　　b应纳税=0（元） （只对超过免征额部分纳税）　　c应纳税=（1001-1000）×10%=0.1（元）　　d应纳税=（2000-1000）×10%=100（元）　 1.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 　征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。 （三）增值税税率——比例税率 　　1.基本税率：17% 　　2.低税率： 13% 　　（1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐； 　　（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 　　（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 　　（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； 　　（5）农产品； 　　（6）二甲醚。 　　3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 【多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（ 　）。　　A.农机配件　　B.自来水　　C.饲料　　D.煤炭　 增值税应纳税额 当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 1. 销项税额=销售额×税率 ★含税销售额的换算： 不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%） 【单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（ 　）元。 　　A.3400　　　B.3978 　　C.2600　　　D.3042 进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书