货币资金和支付结算业务.pptVIP

《中级财务会计》 湖北经济学院会计学院 邵天营 湖北经济学院会计学院 邵天营 第二章 货币资金和支付结算业务 1.货币资金的含义及其构成内容 2.库存现金 3.银行存款 4.支付结算业务 5.其他货币资金 1.货币资金的含义及其构成内容 货币资金的含义 是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。 是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 1.货币资金的含义及其构成内容 货币资金的构成内容（按存放地点和用途不同的分类） 库存现金 即存放于企业会计部门、由出纳员保管的用于日常零星开支的现款。包括人民币现金和外币现金。 银行存款 指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 其他货币资金 指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 2.库存现金 库存现金管理制度 库存现金的账务处理 库存现金的账户设置与记录 库存现金的清查 库存现金管理制度 库存现金的账务处理 库存现金的账户设置与记录 账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式） 现金日记账 有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置现金日记账进行序时记录。 库存现金收支业务的记录 库存现金总账的登记 库存现金日记账的登记 库存现金的清查 （1）现金短缺（库存现金账面余额） 查明原因前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后或经批准处理时： 借：其他应收款——应收现金短缺款（X X 个人） （应由责任人赔偿的部分） 其他应收款——应收保险赔款 （应由保险公司赔偿的部分） 管理费用——现金短缺 （无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 库存现金的清查 （2）现金溢余（库存现金账面余额） 查明原因前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因后或经批准处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（X X 个人或单位） （应支付给有关个人或单位的） 营业外收入——现金溢余 （无法查明原因的） 3.银行存款 银行存款的管理 银行存款的账务处理 银行存款的账户设置与记录 银行存款的核对 银行存款的管理 （1）严格执行银行账户管理办法的规定 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 （2）贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则 （3）银行存款首付业务必须使用银行统一规定的结算凭证 （4）定期与银行核对账目 银行存款的账务处理 银行存款的账户设置与记录 账户设置 银行存款总账（一般采用三栏式） 银行存款日记账 有外币业务收支的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置银行存款日记账进行明细核算。 银行存款收支业务的记录 银行存款总账的登记 银行存款日记账的登记 银行存款的核对 双方记录不符的原因： 错账 企业已经入账，银行尚未入账 未达账项 银行已经入账，企业尚未入账 银行存款的核对 注意：银行存款余额调节表不能据以调账。 续前例 要求： （1）分析对账中发现的错账，说明应采用的错账更正方法，并对错账进行更正。 （2）编制银行存款余额调节表。 （3）说明年度资产负债表中货币资金项目应填列的金额（假定公司的货币资金只有银行存款，而没有现金和其他货币资金）。 4.支付结算业务 支付结算纪律及原则 支付结算方式 支付结算纪律及原则 银行结算纪律 不准：套取银行信用、套取银行及他人资金、违规开立和使用账户、无理由拒付等。 支付结算的原则 恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 支付结算方式 “三票”、“一卡一证”、“三方式” “三票”：支票、汇票和本票 支票、银行汇票、商业汇票、银行本票 “一卡一证” 信用卡、信用证 “三方式” 汇兑、托收承付和委托收款 支付结算方式——银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 基本特点：票随人到，见票即付，兑现性强，使用灵活。 使用的基本规定： ①单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 ②可用于转账，也可用于支取现金（需填明“现金”字样）。 ③提示付款期：自出票日起一个月（超