鉴证报告底稿操作规范讲解深圳市注册税务师协会专业及教育.pptVIP

业务档案整体收集整理 档案应当内容完整、格式规范、记录清晰，完整反映注册税务师业务过程的工作记录、书面工作成果和获取的资料。事务所应当对注册税务师的业务工作底稿进行分类整理，形成业务档案。档案立卷采取 “谁代理谁立卷”的原则，做到案结卷成。要建立立卷归档工作的责任制，明确立案归档的责任人 业务工作底稿及档案管理的规范化要求 业务档案整体收集整理 （一）业务工作底稿的质量控制制度的基本要求： 1、安全保管业务工作底稿并对其内容必威体育官网网址； 2、保证业务工作底稿的完整性； 3、便于使用和检索业务工作底稿； 4、按照规定的期限保存业务工作底稿。 （二）业务工作底稿和档案管理制度的基本内容： 1、业务工作底稿制定（修订）、使（停）用权限； 2、业务工作底稿编制、修改、复核在时间、权限、签字方面的要求； 3、业务工作底稿形成档案时限； 4、档案保管、借阅、销毁要求； 5、其他业务工作底稿档案相关要求 业务档案整体收集整理 （三）项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。业务档案应按不同客户不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案。 （四）业务工作底稿进行管理的重点事项： 1、工作底稿的制定和修订是否及时； 2、工作底稿编制是否真实、全面，签字手续是否完备； 3、以复印件、电子及其他介质等非原件作为业务工作底稿的，是否按制度执行。4、业务工作底稿归案是否及时； 5、业务工作底稿和档案的存放是否安全； 6、业务档案保管、借阅、销毁是否按程序进行。 7、业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。 无论是涉税鉴证还是涉税服务业务，注册税务师在执业中只有严格遵守依法、求实、客观、公正的原则，认真细致、一丝不苟、扎扎实实地开展涉税业务，认真地从抓好工作底稿开始，确保每个鉴证项目的质量，才能使我们的服务得到社会的广泛认可，从而激发纳税人的更大需求，为注册税务师行业的法制化建设奠定良好的社会基础。 谢谢！ 请大家批评指正！ 14号令是注册税务师执业的纲领性文件，执业所依据的最高层次的法律文件 * 两个有利于 * 一碗水端平 * 收取什么、审核和鉴别是技术手段 * 规范工作底稿为涉税鉴证业务法制化奠定良好的社会基础 * * 深圳市注册税务师协会 鉴证报告底稿操作规范讲解 深圳市注册税务师协会专业及教育委员会 2013.12 大 纲 一、行业准则体系介绍 二、工作底稿的重要作用 三、规范工作底稿的意义 四、如何规范涉税工作底稿 注税行业准则体系介绍 《注册税务师管理暂行办法》（总局14号令） 《?国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》 （国税发[2009]149号）两个附件： 《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》 《注册税务师涉税服务业务基本准则》 《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发[2007]10号)、《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》 （国税发[2007]9号）、《土地增值税清算鉴证业务准则》（国税发[2007]1 32号）、《税务师事务所质量控制规则（试行）》（中税协发[2013]062号）以及若干的指南。 注税行业准则体系介绍 14号令第二十五条规定注册税务师执业应当按规程确立的程序建立工作底稿 涉税鉴证基本准则第三十四条 注册税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性 涉税服务基本准则第二十五条 注册税务师执行涉税服务业务，应当编制涉税服务业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性 两个基本准则均对工作底稿的作用、基本内容、保存方式、保存年限、使用调阅等各方面做了详细的规定 具体执业准则则直接对工作底稿的结构、形式、内容、证明材料等作出了明确的规定。 涉税鉴证工作底稿的作用 涉税鉴证工作底稿是什么？ 注册税务师在实施涉税鉴证业务过程中所形成的全部工作记录和获取的资料。主要内容应当包括如下内容： 1、注册税务师对涉税鉴证项目的实施计划 2、委托鉴证单位的概况、项目名称 3、实施鉴证过程的各种工作记录 4、委托鉴证单位和其他相关部门取得的用作涉税鉴证证据的各种原始资料 5、鉴证证据、意见分歧解决制度包括分歧处理程序、分歧解决方式、分歧处理记录 6、底稿编制人、复核人签名和编制日期 涉税鉴证工作底稿的作用 涉税鉴证工作底稿的重要作用：使鉴证工作、鉴证结论有章可循、有据可查。 第一，工作底稿是连接整个涉税鉴证项目完成工作的纽带。 第二，工作底稿是注册税务师形成涉税鉴证报告和结论意见的直接依据。 第三，工作底稿是判别注册税务师工作责任的依据。 第四，工作底稿为涉税鉴证质量控制与质量检查提供了可能。 第五，工作底稿为执业质量的比较提供基本依据。 涉税鉴证工作底稿的