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项目八借款业务岗位核算 本项目要点 任务1 短期借款核算 任务2 长期借款核算 本章难点 长期借款核算 任务1 短 期 借 款 一、短期借款概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。企业借入的短期借款，构成企业的一项负债（金融负债）。 注：借款需要偿还本金，还要付利息，利息一般情况计入财务费用。 二、短期借款的会计处理 1.取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款 2. 确认利息费用 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般每季前两个月采用月末预提的方式进行核算。 （1）第一个月计提利息 借： 财务费用 贷：应付利息 （2）第二个月计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 （3）第三个月支付本季度的利息 借：应付利息（前两个月的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款 3. 借款到期时 企业短期借款到期偿还本金 借：短期借款 贷：银行存款 注：短期借款 是金融负债 2. 确认利息费用 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般每季前两个月采用月末预提的方式进行核算。 （1）第一个月计提利息 借： 财务费用 贷：应付利息 （2）第二个月计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 举例说明课本 课堂练习 (1)4月1日短期借款账面余额350万元；4月1日，从工商银行借入为期5个月的借款50万元，存入银行存款户。 甲企业2季度发生下列有关短期借款的经济业务。 (2)4月30日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。 (3)5月31日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。 (4)6月末，接到银行短期借款利息通知单，支付本季利息。 要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。 练习参考答案 （1）4月1日 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500 000 （2）4月30日 借：财务费用 1500 贷：应付利息 [500000 X3.6% / 12=1500] （3）5月31日 借：财务费用 1500 贷：应付利息 1500 （4）6月30日支付利息 借：应付利息 3000 财务费用 1500 贷：银行存款 4500 注：一般情况下，利息是计入财务费用的，但需要经过1年以上（含1年）的建造才能达到预定可使用的固定资产 ，则计入在建工程 借：在建工程 贷：应付利息 任务2 长 期 借 款 1.长期借款的定义 ——长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。 3.长期借款的会计处理 ⑴取得借款时（借钱） 借：银行存款 贷：长期借款—本金 ⑵计算利息 借：在建工程 财务费用 贷：应付利息 利息计入在建工程的条件： ①长期借款用于固定资产建造 ②工程的建造时间必须在一年以上（含一年） ③工程达到预定可使用状态前 ⑶付息 借：应付利息 贷：银行存款 ⑷还本金 借：长期借款—本金 贷：银行存款 例题讲解 课堂练习一 （1）取得借款时 借：银行存款 1000 000 贷：长期借款—本金 1000 000 （2）将3月至12月借款利息费用予以资本化 利息=1000 000 ×6%/12 ×10=50000 借：在建工程 50000 贷：应付利息 50000 （3）12月31日，支付本年长期借款利息 借：应付利息 50000 贷：银行存款 50000 （4）三年后，长期借款到期，偿还借款本金 借：长期借款—本金 1000 000 贷：银行存款 1000 000 项目八借款业务岗位核算 四、业务题 下列习题中，除特别说明外，均为一般纳税企业