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项目六 财务预算与控制 项目六 财务预算与控制 能力目标 知识目标 素质目标 教学任务 能力目标 知识目标 1、了解财务预算的编制步骤、财务控制的特点 2、理解各种财务预算编制方法 3、掌握财务预算的编制过程、掌握三种责任中心的特点及考核指标 素质目标 培养学生爱岗敬业、细心踏实、思维敏锐、勇于创新、科学理财的职业精神。 教学任务 任务一 财务预算 任务二 财务控制 任务案例 假定某公司预计2006年A产品单位变动成本90元，固定成本5000元。当年生产的产品当年销售，销售业务量的有效变动范围为200～500件。同一销售业务量下其售价分别为140元和150元。要求采用因素法推算出按10%为业务量间隔时，该公司2006年A产品利润预算数。 1.1财务预算的编制方法 财务预算的概念及内容 财务预算的作用 财务预算的编制方法 一、财务预算的概念及内容 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。 财务预算具体包括：反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债表、反映企业财务成果的预计损益表和预计现金流量表等内容。 二、财务预算的作用 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 财务预算有助于财务目标的顺利实现 三、财务预算的编制方法 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。弹性预算可按下列预算公式进行计算： 成本的弹性预算=固定成本预算数+（单位变动成本预算数×预计业务量） 固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。 增量预算与零基预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关成本费用项目而编制预算的方法。 零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分折各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。 定期预算与滚动预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 滚动预算又称永续预算，其主要特点：在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修钉后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。 定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持１２个月。 1.2财务预算编制 现金预算的编制 预算财务报表的编制 现金预算的编制 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。 现金预算的编制 预算财务报表的编制 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 能力训练 【1】 某公司制造费用预算资料见表1。直接人工工时总额为40100小时，根据企业生产经营状况，直接人工工时总额将在80%～120%之间，间隔10%进行变动。根据以上资料，编制公司制造费用弹性预算。 成本明细项目 金 额 间接人工 32000 间接材料 25000 维修费 80000 水电费 40000 其他 23500 变动制造费用合计 200500 折旧费 40000 管理费 36000 维修费 33000 保险费 40000 财产税 11400 固定制造费用合计 160400 变动制造费用分配率=变动制造费用合计/工时总数 =200500/40100（在直接人工预算中给出）=5（元/小时） 固定制造费用分配率=固定制造费用合计/工时总数 =160400/40100 =4（元/小时） 【2】 假定某公司预计2006年A产品单位变动成