2015年度营改增政策要点解读暨企业所得税汇算清缴主要新政.ppt

建筑业、房地产、转让不动产、不动产经营租赁等营改增过渡政策一览表 1.及时取得可以抵扣的专用发票 （1）为获取尽可能多的进项税额，应尽量选择具有一般纳税人身份的企业作为供应商或合作对象； （2）营改增后，进项税额抵扣范围从成本上扩大到费用和固定资产上，企业发生的“三项费用”以及人工费用（如通过劳务公司）应尽量取得增值税票。 （3）注意区分可抵扣与不可抵扣进项税项目，从而不断提高企业自身的纳税筹措能力与水平。 （4）及时取得增值税专用发票，及时到税务局认证，作为实现进项税抵扣的重要依据。 全面提升发票管理水平 全面提升发票管理水平 全面提升发票管理水平 全面提升发票管理水平 财税【2016】36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。 第五十四条 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 全面提升发票管理水平 业务内容 可抵扣税率 抵扣凭证 购进货物、加工、修理修配、进口货物、有形动产租赁 17% 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书 购进煤气、天然气 13% 增值税专用发票 交通运输业、建筑业、通信业 11% 货物运输增值税专用发票、增值税专用发票 研发与技术服务、鉴证咨询服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、通信业 6% 增值税专用发票 砂土石料、自来水、商品混凝土、小型水利发电站 3%征收率 增值税专用发票 小规模纳税人代开增值税专用发票 3%征收率 增值税专用发票 全面提升发票管理水平 一般纳税人增值税专用发票来源与抵扣率 序号 凭证种类 可抵扣进项税额 1 增值税专用发票 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2 机动车销售统一发票 从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额。 3 海关进口增值税专用缴款书 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 4 农产品收购发票或者销售发票 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：　　进项税额=买价×扣除率　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 5 税收通用缴款书 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 * 可抵扣增值税专用发票类型 财税【2016】36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 序号 不可抵扣进项税额 1 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 2 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 3 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 4 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 5 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 6 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 7 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 * 不可抵扣进项税额类型 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： * 不可抵扣进项税额类型 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。 第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，