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建筑业营改政策辅导
8、按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 依照规定计算的可抵扣进项税额,应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 按照规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 9、待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进 项税额”科目核算,并于可抵扣当期转入“应交税金— 应交增值税(进项税额)”科目。 对不同的不动产和不动产在建工程,纳税人应分 别核算其待抵扣进项税额。 10、纳税人应建立不动产和不动产在建工程台 账,分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本 、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况,留存备查。 五、征收管理 (一)纳税地点 1、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应先按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,再向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 2、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应先按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款后,再向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3、小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应先按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款后,再向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 4、其他个人提供建筑服务,应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。 (二)纳税义务发生时间 1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索 取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发 票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、 无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确 定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确 定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天 或者不动产权属变更的当天。 2、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,其纳税 义务发生时间为收到预收款的当天。 谢谢! PPT模板下载:/moban/ 建筑业营改增政策辅导 北仑区(开发区)国家税务局 2016年4月 一、征税范围 建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 1.工程服务。工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。 2.安装服务。安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。 3.修缮服务。修缮服务是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 4.装饰服务。装饰服务,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业。 5.其他建筑服务。其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。 二、税率和征收率 增值税税率11%。 增值税征收率3%。 三、应纳税额的计算 (一)发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税: 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指: (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日
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