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项目八 财务预算 学习目标 【技能目标】 ● 能运用财务预算的方法编制业务预算 ● 能编制企业的现金预算 ● 能编制企业预计利润表和预计资产负债表 【知识目标】 ● 了解企业日常业务预算的编制依据，掌握企业日常业务预算的编制程序 ● 了解企业现金预算的编制依据，掌握现金预算的编制程序 ● 了解企业预计利润表和预计资产负债表编制依据，掌握预计利润表和预计资产负债表编制 学习内容 ??任务1 日常业务预算的编制 ?任务2 现金预算的编制 ?任务3 预计财务报表的编制 任务1 日常业务预算的编制 华星股份公司为做好2014年财务预算工作，公司领导组织各生产部门主管、供销部门主管、财务主管等召开了2013年生产、销售、资金计划会。会上，各部门领导汇报了本部门生产经营情况的预计资料。销售部门汇报了2013年该集团的销售数量、销售价格和货款回收方面的预计情况；供应部门汇报了2013年各类物资的价格以及库存等情况。 1．华星股份公司2014年(计划年度)只生产和销售一种产品，每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季度收到现金。上一年(基期)年末的应收账款为175 000元。 2．华星股份公司2014年年初结存产成品300件，本年各季末结存产成品分别为：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件。 3．华星股份公司计划年度期初材料结存量720千克，本年各季末结存材料分别为：一季度末820千克，二季度末980千克，三季度末784千克，四季度末860千克，每季度的购料款于当季支付40%，剩余60%于下一季度支付，应付账款年初余额为120 000元。其他资料如表2-4和表2-5所示。 4．华星股份公司计划期间所需直接人工只有一个工种，单位产品耗用工时为6小时，单位工时的工资率为5元。 5．华星股份公司计划年度已知变动性制造费用总额为45450元，并按直接人工时分配，并已知制造费用每季现金支出已知（以下表格数字），固定制造费用合计121200元。 6．华星股份公司采用制造（完全）成本法计算成本，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。 7．华星股份有限公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制销售与管理费用预算表。 假如你作为华星公司的财务主管，根据以上各部门提供的有关资料或建议，你打算如何来编制2014年该公司的有关业务预算？ 知识链接: 1．销售预算编制的依据 销售预算的编制需要依据通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价；年初应收账款余额；销售收入首期和二期收现比率；企业适用的增值税税率。 2．销售预算编制的具体程序 （1）计算各产品的预计销售收入 根据各种产品的预计单价和预计销售量来计算预计销售收入，其计算公式为： 某种产品预计销售收入＝该种产品预计单价×该产品预计销售量 （2）预计预算期所有产品的预计销售收入总额 所有产品的预计销售收入总额＝∑某种产品预计销售收入 （3）预计预算期经营现金收入 某期经营现金收入＝本期现销收入（本期现销含税收入）＋该期回收以前各期的应收账款 本期现销收入（本期现销含税收入）＝该期（含税）销售收入×该期预计现销率 某期回收以前各期应收账款＝本期期初应收账款×该期预计应收账款回收率 （4）计算预算期末的应收账款余额 预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额＋本期（含税）销售收入－本期经营现金收入 二、生产预算的编制 生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，该预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。 1．生产预算编制的依据 编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。 2．生产预算编制的程序 （1）确定预计期末存货量 预计期末存货量应根据长期销售趋趋来确定，企业中，一般是按事先估计的期末存货量占下期销售量的比例进行估算。 预计期末存货量=下季度销售量×a% （2）预计预算期产品生产量 预计生产量 = 预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 预计期初存货量=上期期末存货量 三、直接材料预算的编制 直接材料预算是规划预算期内直接材料消耗情况和材料采购活动而编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量、采购数量与采购成本等信息的一种经营预算。 1．直接材料预算编制的依据 直接材料预算编制依据为预计产品生产量、材料消耗定额，预计期初期末材料结存情况，和预计采购材料的单价等资料。 2．直接材料预算编制的程序 （1）计算某产品消耗某种直接材料预计需用量 某种直接材料预计需用量=某产品耗用该材料的消耗定额×该产品预算期的预计生产量 （2）计算预算