北京建工集团营改增专题培训.ppt

新加在1.4 * 新加在1.4 * Small Business Scoring * Page * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * * 新加在1.4 * * * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 新加在1.4 * 存量项目合同管理 管理措施： 在建筑业“营改增”前对在建项目（包括已完工尚未竣工决算或尚未结清尾款的项目）的合同签订情况进行梳理，包括是否签订合同及合同签订的时间等。 对于尚未签订合同的在建项目，应与业主协商尽快补签工程承包合同，确保合同的签订时间在“营改增”之前，作为存量项目进行管理，避免由于合同签订延迟至“营改增”之后被认定为新项目而可能带来的重复纳税风险和税负增加问题。 存量项目进度与结算管理 管理措施： 1.及时验工计价、竣工决算 （1）对于未完工存量项目中已完成但尚未验工计价的工程量，积极与业主协商，在试点开始实施之前对已完成工程量进行验工计价确认。 （2）对于已完工存量项目已完工尚未竣工决算的工程量，积极与业主协商，在试点开始实施之前完成竣工决算，并结清工程尾款。 2.及时结算工程款和开具发票 对于未完工存量项目中已验工计价但尚未结算的工程款和已完工存量项目中已竣工决算但尚未结清的尾款，建筑企业应积极与业主协商，在建筑业“营改增”试点开始实施之前进行结算并开具营业税发票。 存量项目资质管理 资质共享在建筑企业集团内普遍存在，存量项目同样存在三种资质共享模式，即自管模式、代管模式和平级共享模式。存量项目的资质共享带来的问题及影响主要体现在以下两个方面： 1.中标单位与实际施工单位之间无合同和发票关系 （1）适用一般计税方法的政策前提下，由于中标单位与实际施工单位之间无合同和发票关系，中标单位将无法抵扣进项税。 （2）适用简易计税方法的政策前提下，不涉及进项税抵扣问题，但简易征收政策应会延续营业税下差额纳税的规定，中标单位未取得符合规定的合法有效扣除凭证，将无法进行差额纳税。 2.中标单位与实际施工单位未按总分包进行核算 如果代管模式和平级共享模式下中标单位仍不对中标项目建账核算，从会计核算上将无法满足中标单位的报税需求。 制定并实施老项目资质共享的解决方案 落实老项目税收筹划方案 营改增政策明确后 梳理老项目基本情况 统计老项目“应交营业税”科目余额并分类处理 营改增政策明确前 老项目管理-下一步主要工作 合同范本修订 管理措施： 前述章节涉及的与业主、供应商、分包方等主体相关的管理变革要点以及工作方案，绝大部分需通过修订各业务领域合同范本来加以实现。 （1）本章主要从业务承接、物资（服务）采购、设备租赁以及工程分包四个业务领域考虑，对相应合同范本提出具体修订要求； （2）其他领域的合同范本如有涉及营改增相关内容的条款应当一并进行修订。 管理制度修订 管理措施： 前述章节涉及不同管理领域变革要点以及工作方案，绝大部分需通过修订各业务领域管理制度来加以实现。 （1）需根据增值税政策内容和管理要求全新建立的制度办法主要是指增值税管理制度体系； （2）需在企业现有基础上进行修订的制度办法包括：财务管理相关制度办法、经营开发相关管理办法、成本管理开发相关管理办法、采购相关管理办法、工程施工相关管理办法、合同相关管理办法等； （3）其他领域的管理制度如有涉及营改增相关内容的条款应当一并进行修订 。 设置 税务机构及人员 专人保管：需要专人保管专用发票和专用设备。未按税务机关要求存放专用发票和专用设备，税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购和开具专用发票。 限期认证抵扣：取得增值税专用发票应在开具之日起180日内进行认证后（税务部门）方可抵扣。 责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担严重刑事责任。 专用发票领购 专用发票开具 专用发票保管 进项发票认证抵扣 进项发票整理、归档 汇总纳税数据整理 抄、报税 集团税务处根据职责定位、营改增管理情况配置人员。 各分子公司根据自身成本费用的发生额，测算营改增后增加的税务工作量，选择成立税务处或是设置税务专岗。 财税管理-税务机构及人员设置 税收筹划 1.税收筹划必须以合法合规为前提 2.分别按“营改增”不同时期有针对性的进行税收筹划 3.综合考虑各税种之间税负平衡，确保整体税负合理化 筹划总体原则 税务筹划-专业化管理 增值税