土地增值税新申报表纳税人培训.ppt

土地增值税纳税申报表的演进过程 《国家税务总局关于印发土地增值税纳税申报表的通知》（国税发〔1995〕090号）——项目登记表、表一、表二。 《国家税务总局关于印发土地增值税清算鉴证业务准则的通知》（国税发〔2007〕132号）主表下分设“转让土地使用权”“销售普通住宅”“销售非普通住宅”三个明细表。 《国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发〔2009〕91号）表格样式延续。 《国家税务总局关于印发〈全国县级税务机关纳税服务规范（1.0版）〉相关表证单书的通知》（税总发〔2014〕109号）。 《国家税务总局关于做好财产和行为税各税种统一纳税申报表后续工作的通知》（税总发〔2014〕120号）。 项目登记表、预征表、房地产企业清算表、非房地产企业申报表 《国家税务总局关于修订财产行为税部税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号文）:七张申报表 《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）。 新纳税申报表的基本特点 申报表数量多、分类明确 表格逻辑性突出 申报表特点-逻辑性突出 从事房地产开发的纳税人（表一、二、四、五） 《土地增值税项目登记表》为强制性填报，是表一、二、四前置程序。 表一是表二的前置程序 表二是表五的前置程序 表二、表五是表四的前置程序 非从事房地产开发纳税人（表三、六、七） 《土地增值税项目登记表》 重要概念：从事房地产开发的纳税人 参考问题：何为从事房地产开发的纳税人？按经营范围？还是按实际经营行为？ 注意事项： 项目确定应科学界定 一经登记，即贯穿预征、清算和尾盘等环节 太细分:增加项目申报和账务处理工作量 无法满足分期项目合并清算，只能再新增项目 具体划分建议纳税人与税收管理员充分沟通 分三个类型预征 分为三个品目：普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产 普通住宅：保障性住房、普通住宅 非普通住宅：超出普通住宅标准的住宅 其他类型房地产：商业用房、办公用房、车位（库）、其他 清晰易懂、方便计划财务部门统计数据、便于定向调整预征率 预征是否可用通用申报功能？ 电子税务厅是否仍可用通用申报功能？ 通用申报目前仍可以预征申报，但通用申报未关联项目编号，后期清算申报表无法自动带出已预缴数据，因此，省局准备关闭通用申报预征功能。 表二（项目清算） 清算时适用两分法还是三分法： 本次新申报表启用后，系统已经从预征环节开始要求执行三分法口径。 2016年7月7日后受理的清算申报，适用三分法。 2016年7月7日前受理的清算申报，适用两分法。 核定征收相关政策 核定方式一： 核定成本。187号文“前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。”省局清算规程“符合核定征收条件的，由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书，对房地产项目开展土地增值税核定征收核查，通过向国土部门查询项目土地价格、参照当地扣除项目金额标准、同期同类型房地产销售价格等因素对项目情况进行评估，经主管税务机关集体审议，核定税额后，报上一级税务机关备案，通知纳税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。” 核定方式二：定率征收。 （肇庆市基本不适用） 土地增值税新申报表纳税人培训 肇庆市地方税务局 2016.08.04 文件依据 《国家税务总局关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号） 《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号） 申报表特点-数量多，分类明确 《土地增值税项目登记表》 《表一（从事房地产开发的纳税人预征适用）》 《表二（从事房地产开发的纳税人清算适用）》 《表三（非从事房地产开发的纳税人适用）》 《表四（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）》 《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》 《表五（从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用）》 《表六（纳税人整体转让在建工程适用）》 《表七（非从事房地产开发的纳税人核定征收适用）》 申报表变化概览 1、土地增值税项目登记 预征、清算、尾盘销售的前提，分项目进行申报 2、房源登记 旧房和土地转让的前提 3、三种房产类型（即三分法）： 普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产 4、三种收入： 货币收入、实物收入及其他收入、视同销售收入 5、增加“代收费用”栏 从事房地产开发纳税人一般流程 《土地增值税