增值税政策解读与筹划主讲老师高建华.ppt

培训要点: 在案例(税务稽查\纳税评估\会计核算等)分析的基础上,熟悉增值税政策,掌握筹划思路,规避涉税风险. 筹划、改变税制的一个或几个要素，使征税的条件不存在或不完整，达到“法无明文禁止即允许”，从而规避税收。 “税制要素”，是构成税收制度的基本因素。它一般包括包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理等。 　 增值税筹划点 一般纳税人与小规模纳税人的筹划 征税范围的筹划 税率的筹划 销项税额的筹划 进项税额的筹划 纳税义务发生时间的筹划 税收优惠的筹划 出口退税的税收筹划(本次培训不涉及) 【案例1】发出商品未做收入案例 【定性处理分析】 【本案处理实务】 【相关政策】 【本案分析】 【本案启示】 1、审核处理文书 2、查对相关政策 3、把握听证机会 【案例2】 帐外经营收入对应的进项税额抵扣问题 【相关政策】《关于增值税一般纳税人取得的帐外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复》 国税函[2005]763号  纳税人认证通过的防伪税控专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。  鉴于纳税人采用帐外经营手段进行偷税，其取得的帐外经营部分防伪税控专用发票，未按上述规定的时限进行认证，或者未在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，因此，不得抵扣其帐外经营部分的销项税额。 【本案分析】 【案例3】一般纳税人与小规模纳税人 【相关税收政策】1、关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知（ 国税发[2005]150号） 对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责任。  凡纳税人向税务机关提出一般纳税人资格认定申请的，主管税务机关应当及时进行案头审核、约谈和实地核查工作，对符合认定条件的要及时予以认定，不得以任何理由拖延，也不得无理由不予认定。 2、从事货物生产的：年应税销售额30万元以上，有固定场所、会计核算健全。(财税字[1998]113号） 3、纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。（财税（2005）165号 4、对新办商贸企业从登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般人。但对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。 对设有固定场所+拥有货物实物+注册资金500万元以上+人员50人以上，可直接认定一般人，不实行辅导期。 （国税发明电[2004]37号、62号） 【相关问题】 增值税一般纳税人在购进货物时，常会遇到不同价格情况下是否该要17%、6%、4%以及普通发票的问题。这就需要考虑进价与扣除率（税率）的配合问题。 取得17％增值税税率专用发票与取得普通发票税收成本换算：（不考虑对所得税的影响，也不考虑从不同渠道进货运费不同的情况。） 例如，某增值税一般纳税人从小规模纳税人处进货，价格为16元，只能取得普通发票，这时可以从某增值税一般纳税人处进货，能取得17％增值税专用发票，价格为20元。那么从何处进货有利呢？ 【案例4】三方发票问题该专用发票的取得是善意还是恶意?基本案情:2004年８月,W市稽查局协查天津7.26税案涉案企业乙电缆公司，该公司取得已确定为虚开的天津丙公司开具的增值税专用发票．乙公司主要经销电器，电缆，２００４年４月与内蒙古甲公司签订了一份加工电缆协议（附后），由乙公司提供塑料包皮，委托甲公司加工电缆（甲提供铜材）．甲给乙的发票是天津开具的．Ｗ市税务局以票货款不符，定其恶意取得专用发票 税务行政处罚事项告知书X国税罚告字（２００４）第ＸＸ号乙电缆有限公司公司：对你的税务行政违法行为，即将作出行政处罚决定，根据＜中华人民共和国行政处罚法＞第３１条和第４２条的规定，现将有关事项告知如下：一．税务行政处罚的事实依据．法律依据及拟作出的处罚决定：该企业为天津7.26税案涉案企业，经对该单位２００３年１月１日至２００４年６月３０日增值税纳税情况及发票使用情况进行检查，发现以下违法事实：１．２００４年４月取得天津公司已确定虚开的增值税专用发票Ｘ份抵扣税款８万元，发票号码ＸＸＸＸ，违纪金额ＸＸＸ，应补缴增值税８万元，通过调查取证，该单位是用现金和承兑汇票付的款，企业对货物来