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第六章 货币资金与应收帐款 学习要点： 1．明确现金的定义、使用范围和会计处理 2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理 3．明确其它货币资金的内容及其会计处理 4．明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围 5．掌握应收账款的确认、核算和坏账的核算方法 6．掌握应收票据的概念、分类、计价、贴现的计算及其会计处理 7．掌握预付账款的核算 8． 掌握其它应收款，特别是备用金的核算 第一节 货币资金 一、货币资金的特点及其组成 企业资产中流动性较强的一种资产 现金、银行存款、其他货币资金 二、现金 （一）狭义现金：库存现金 广义现金：货币资金 （二） 现金收支业务应遵守的几项规定 1、2、3、4、5、 （三） 现金的核算和清查 三、银行存款 （一）银行结算方式的种类 （定义、种类、特点、适用范围、业务处理） 1、银行本票 2、银行汇票 3、商业汇票 （1）商业承兑汇票 （2）银行承兑汇票 4、支票 5、信用卡 6、汇兑 7、委托收款 8、托收承付 9、信用证 （二）银行存款业务的会计处理 四、其他货币资金 （一）外埠存款银 （二）银行汇票存款 （三）银行本票存款 （四）信用证存款 （五）信用卡存款 （六）在途货币资金 （七）存出投资款 五、货币资金控制 货币资金的管理和控制应遵循的原则： 1、严格职责分工 2、实行交易分开 3、实施内部稽核 4、实施定期轮岗制度 六、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法 1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、不准坐支现金 （二）银行存款管理制度 1、银行存款开户的有关规定 2、银行结算纪律 （三）货币资金内部控制的规定 1、2、3、4、5、6、 第二节 应收票据 一、应收票据的特点及其分类 1、特点：应收票据即指商业汇票 2、分类 （1）按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票 （2）按是否带息 不带息商业汇票 带息商业汇票 二、不带息应收票据 到期价值等于应收票据的面值 三、带息应收票据 带息的应收票据，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。 利息=面值*利率*期限 到期值=面值+利息 四、应收票据转让 五、应收票据贴现 贴现息=到期值*贴现率*贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 贴现所得金额=到期值-贴现息 到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息. 例题：2002年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2002年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）元。 A．－300 B．－100 C．－1300 D．900 答案：A 解析：应收票据贴现时计入财务费用的金额＝（1 000 000＋1000）－（1 000 000＋1000＋1200－900）＝－300元 第三节 应收帐款 一、应收帐款的概念 1、定义 2、范围 二、应收帐款的计价 一般规律：按实际发生额计价入帐 特殊情况： 1、商业折扣 2、现金折扣 （1）总价法 （2）净价法 三、应收帐款的会计处理 1、没有商业折扣 2、有商业折扣 3、有现金折扣 四、坏帐及坏帐损失 （一）坏帐损失的确认 1、2、3、 （二）坏帐损失的会计处理 1、直接转销法 处理、优缺点 2、备抵法 （1）定义 （2）特点 （3）设帐 （4）优缺点 （5）种类 A、应收帐款余额百分比法 B、帐龄分析法 C、销售百分比法 五、预付帐款的会计处理 例题：某企业采用账龄分析法核算坏账。企业2001年12月31日应收账款余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为8万元；2002年发生坏账9万元，发生坏账回收2万元。2002年12月31日应收账款余额为180万元（其中未到期应收账款为60万元，估计损失1％；过期1个月应收账款为40万元，估计损失2％；过期2个月的应收账款为50万元，估计损失4％；过期3个月应收账款为20万元，估计损失6％；过期3个月以上