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LOGO 小型微利企业税收政策 新乡市地方税务局 2012.07 小型微利企业税收政策 小型微利企业认定标准 1 相关税收优惠 2 优惠备案管理 3 风险提醒 4 小型微利企业认定标准 《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指 小型微利企业认定标准 （一）工业企业。年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元 （二）其他企业。年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过80人， 资产总额不超过1000万元。 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 小型微利企业认定标准 第一、国家限制和禁止行业: 《产业结构调整指导目录（2011年本）》（国家发展和改革委员会令第9号） 小型微利企业认定标准 第二、年度应纳税所得额（不超过30万） 《企业所得税法》第五条 应纳税所得额=年度收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 小型微利企业认定标准 第三、从业人数（工业100人，其他80人） 《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函【2008】251号）》 从业人数＝全年平均从业人数 小型微利企业认定标准 第四、资产总额 （工业3000万，其他1000万） 《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函【2008】251号）》 资产总额＝年初和年末的资产总额平均 小型微利企业税收政策 小型微利企业认定标准 1 相关税收优惠 2 优惠备案管理 3 风险提醒 4 相关税收优惠 一、所得税优惠政策： 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。” 相关税收优惠 《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 》财税【2009】133号 自2010.1.1至2010.12.31日，对年应纳税所得额不超过3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 《关于继续实施小型微利企业有关企业所得税优惠政策的通知 》财税【2011】4号 自2011.1.1至2011.12.31日 相关税收优惠 例：某小型微利企业应纳税所得额2.8万 元，应预缴企业所得税： 2.8×50%=1.4万 1.4×20%=0.28万 2.8×10%=0.28万 相关税收优惠 《关于小型微利企业企业所得税优惠政策的通知 》财税【2011】117号 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额不超过6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 相关税收优惠 年应纳税所得额≤6万 税率：10％ 6万＜年应纳税所得额≤30万 税率：20％ 30万＜年应纳税所得额 税率：25％ 相关税收优惠 二、报表填列(小微预缴（A类）.xls) 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额不超过6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 税基式减免 税率式减免 相关税收优惠 （一）预缴申报 《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号） 上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，预缴申报企业所得税时，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。（预缴申报表（A类）.xls） 相关税收优惠 （二）年度申报 《关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告 》（国家税务总局公告2011年第29号） 关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。（年度报表GSF_101F.XLS） 小型微利企业税收政策 小型微利企业认定标准 1 相关税收优惠 2 优惠备案管理 3 风险提醒 4 优惠备案管理 《河南省国家税务局 河南省地方税务局关于转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知的通知》（豫国税发【2009】48号） 《河南省地方税务局关于小型微利企业缴