年度计画与财务管理.ppt

*/51 * 5-1確立目標與財務規劃 短期規劃依有無歷史資料作分類 增支規劃法(有) 零基規劃法(無) 確立機構目標 (短、中長期) 編製預算 (經營預算、財務預算) 研擬行動計畫 (短期工作計畫 中長期策略方針) 考核評估 (決算) 目標再修訂 */51 * 5-2增支預算法 依現行之資訊為基礎，對預算進行調整。調整因數有： 通貨膨脹 進住個案量收費標準 進住身分類別（自費、公費） 服務效率及品質 景氣循環 */51 * 5-3預算編制與控制 引導財務資源的分配，由收支餘絀表，了解未來ㄧ年收入費用，與財務結構變化，及現金流量餘額。 內容依序為：預算內容、上年度預算比較、預算差異之說明與處理。 編列以服務內容為標的編製，亦可配合稅務規定編製。 */51 * 5-4預算控制 係透過實際執行與預算比較。 可分為期中比較和期末比較，以利機構效率提升與改進。 其分析原因可分為： 可控制：效率、品質服務 不可控制：通貨膨脹、同業競爭、物價波動 */51 * 6 成本管理 管理上依成本與成本標的之關係，可分為直接成本與間接成本。 成本依習性又分為： 固定成本 變動成本 半固定成本 半變動成本 */51 * 6-1機構之損益兩平分析 係在分析機構須達多少營業額與個案數。估計盈虧分界點分析分法有： 方程式法 邊緣貢獻法 總成本＝變動成本＋固定成本 總營業收入＝總成本±盈虧 損益兩平點即表無盈虧，所以： 總收入＝總變數成本＋總固定成本 總收入－總變數成本－總固定成本＝0 */51 * 6-1-1方程式法 總營業收入＝總成本±盈虧 損益兩平點即表無盈虧，所以：總收入－總變數成本－總固定成本＝0 */51 * 6-1-2邊緣貢獻法 係指營業收入檢變動成本後之餘額，代表機構可以收回固定成本，且產生利潤。 */51 * 案例 ㄨㄨ養護中心每個月固定成本５１３﹐０００元，每位老人收費１８﹐０００元，每位老人變動成本為９﹐０００元。 */54 * 機構之床位數安排，為顧及老人家之不同需求而有不同之床位數。有單人、雙人、六人床等等，因此針對不同床位數之組合，其損益兩平點計算如下： 例﹕單人床收費25,000，雙人床收費21,000元，6人床收費18,000元，單位變動成本分別為單人床10,000元﹔雙人床8,000元﹔6人床6,000元，床位數分別有單人床15床﹔雙人床35床﹔6人床50床，其固定成本為513,000元，其損益兩平點服務量為何﹖ 邊際貢獻分別為單人床25,000-10,000=15,000元 雙人床21,000 - 8,000 =13,000元 ６人床18,000 - 6,000 =12,000元 加權平均邊際貢獻＝15,000×0.25+13,000×0.35+12,000 ×0.5=12,800元 ５１３﹐０００ 損益兩平點服務量〈床〉＝ ＝40床 １２﹐８００ 單人床︰4０×０﹒１５＝６床 雙人床︰4０×０﹒３５＝１4床 ６人床︰4０×０﹒５＝２０床 */54 * 又機構也可能有不同身分別之不同收費，如：公費16,000元，自費均收費20,000元，而單位變動成本皆為8,000元，其中公費佔40﹪；自費佔60﹪；固定成本為513,000元，其損益兩平服務量各為何﹖ 邊際貢獻公費為16000－8000＝8000元，自費為20000-8000=12000元 加權平均邊際貢獻＝8000×0.4＋12000×0.6＝10400元 ５１３﹐０００ 損益兩平點服務量 ＝ ＝49床 １０﹐4００