广东省省级科技计划项目经费使用管理培训.ppt

主要存在问题 示例： 部分项目承担单位仍未按要求对项目经费支出单独设账核算，对项目经费中的自筹经费和国家有关部门拨入的专项经费支出，也没有分开进行核算。 主要存在问题 示例： 项目实际支出内容，与《广东省科技计划项目合同书》预算的内容差异较大。 同一笔支出在不同的项目中重复列报 专项经费支出列支了不应列支的费用。 主要存在问题 列报经费支出的时间早于科技计划项目合同中约定的实施时间； 经费使用存在以拨代支； 主承担单位对合作单位的项目资金预算和支出情况管理意识薄弱。 主要存在问题 示例： 部分项目单位违反规定，擅自调整预算 自行增加项目合作单位； 以委托测试等的名义将科研任务外包，向合作单位以外的其他单位转拨经费。 主要存在问题 示例： 违规发放劳务费、专家咨询费 扩大与人员相关费用的发放范围、 标准以编造虚假劳务合同、代签代领、虚构人员名单等方式违规支出劳务费、专家咨询费 发放手续不完备，随意性强 主要存在问题 示例： 利用虚假票据列支财政资金 虚假业务、虚假票据 真实业务、虚假票据 虚假业务、真实票据 所有的经费支出都是围绕这三个原则来执行的。在后面的讲解中都和这个三个原则联系在一起。 政策相符性原则：项目经费支出和经费预算执行应符合国家政策和各科技计划经费管理制度的相关规定。如有关科目的开支范围、开支标准等方面的具体规定。目标相关性：经费支出应以项目合同书为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合合同书的规律和特点。如：严禁使用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等。 如：同一笔支出在不同的项目中重复列报。不符合经济合理性 1、国家11号文做了很大修改，因为434文有很多不人性化的地方，所以在11号文做了修改。 2、省科技厅对专项资金重新整合（现在分为5大专项），将会根据5大专项框架出台新的资金办法出台。目前监督审计处正在出台监督检查办法、内部审计办法、验收细则、绩效评价细则等等。 1、制定内部管理办法如：；要求项目承担单位要建立健全科研和财务管理等相结合的内控制度，规范项目资金管理，在职责范围内及时审批项目预算调整事项。同时11号文提出项目承担单位要强化法人责任。 2、单独核算，专款专用的要求：①科研经费须从项目单位经营活动资金或其它资金内分离出来，单独建账，实行独立核算。而且要专款专用，专项经费只能用于本项目的研究任务。②科研经费中专项资金与自筹资金必须分别进行核算。③不能将几个科研经费放在一起。 实现方式：在单位会计核算系统中单独设置会计科目(分别设收入和支出科目）；在单位会计核算系统中设辅助明细账。 但是该种情况不属于单独核算;如果只在系统外以表格形式记录的项目经费支出明细，判定为未单独核算。 重大事项：是指在项目实施期间出现课题计划任务调整、课题负责人、首席科学家变更或调动单位、项目（课题）承担单位变更、更名等影响经费预算执行的重大事项。 根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业准则两种方式。“专项应付款”核算企业接受国家拨入的具有专门的用途的拨款。“递延收益”核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。 严格按照经费管理办法规定的开支范围和相关标准办理支出。 如果制度变成准则的会计处理：现将“专项应付款”转入“递延收益”，当月有研发支出就借：研发支出贷：银行存款，月末就借：管理费用 贷：研发支出。 1.直接费用是指在项目研究开发过程中发生的与之直接相关的费用。主要包括十二个支出项目。注意不得随意自设科目科目或更改科目名称。 2.间接费用是指项目承担单位在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。 3、根据财教【2011】434文的精神：为适应科研活动规律的需要，落实财政科学化精细化管理要求，建立间接成本补偿机制，将项目经费分为直接费用和间接费用。 办公用品：如电脑、办公桌、家具（现场检查发现有项目单位将家具放入设备中这是不符合相关性原则的）是不能列入的。另需注意的一台设备不能分开经费支出的。同时要注意买设备需要和本项目具有相关性，加强设备的管理： 日常办公耗材：如复印纸等。但有项目单位研制的产品需要用到比较特殊的材料，如有家项目单位研发一台高速高精度全自动及其视觉奇，里面需要的材料是照相机。注意：核算时，应注意与单位其他所用的材料区分（最好说明是用于科研项目上的什么材料） 这些问题都是在一般纳税人发生的。1、如XX项目单位购入材料6,735,775.50元(含税), 在辅助账中全额列入项目成本；2、购入固定资产的增值税978,702.42元和85,487.22元, 合计1,064,189.64元列入项目成本, 从而虚列项目成本1,064,189.64元。 不得以