项目质量控制与内审基本流程.ppt

项目质量控制与内审基本流程 浙江大唐集团公司 李海丰 个人简介 姓名 王太平 学历 首都经贸大学会计学院硕士研究生 职称（资格）： 高级会计师 国际注册内部审计师（CIA） 国际注册管理咨询师（CMC） 独立董事资格 浙江省内审实务专家 简历：工龄35年，安钢财务工作21年，杭州 审计工作14年。 项目质量控制——基本准则、现状路径、注意事项 内审基本流程——程序案例、程序文件、注意事项 项目质量控制与内审基本流程 内容安排 内容安排 《基本准则19号》： 一、基本准则 项目质量控制——基本准则、现状路径、注意事项 内容安排 1、《内审项目质量控制》理论： 二、内审质量控制现状与提高路径 项目质量控制——基本准则、现状路径、注意事项 2、《内审项目质量控制办法》案例： 内容安排 1、审计工作底稿： 三、提高内审项目质量注意事项 项目质量控制——基本准则、现状路径、注意事项 2、审计报告： 启示：眼见不实。同一种事物会得出不同的答案。 例如：在下图中你看到了什么 A：一个吃剩的苹果（没说成梨还可以）； B：象一个人的裸背（好，观察仔细、有想象力）； C：象一个女人的裸背（厉害，观察更细、好眼力）。 审计人员的职业敏感性 内审基本流程——程序案例、程序文件、注意事项 项目质量控制——基本准则、现状路径、注意事项 项目质量控制与内审基本流程 内容安排 内容安排 1、《挪用公款案》 一、程序案例 内审基本流程——程序案例、程序文件、注意事项 2、程序的重要性： 内容安排 （一）网上、书上的概念： 二、程序文件 审计程序——程序案例、程序文件、注意事项 2、审计程序类型（8种）： （一）检查记录或文件 ； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证 ； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。 1、审计程序：就是为了完成审计工作所需实施的详细步骤。审计程序对审计人员而言，就好像地图对旅行者，没有审计程序，审计人员可能查核方向错误或没有使用最快最好的查核方法，以致浪费时间和成本。 3、审计方法类型（8种）： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查 ； （六）函证； （七）计算； （八）分析。 内容安排 （二）个人理解的概念（参考意见）： 内审基本流程——程序案例、程序文件、注意事项 1、什么叫审计程序？什么叫审计方法？有什么区别（往往混淆在一起）？ 简单地说：审计程序就是审计人员需要经常实施的工作步骤（常用规范流程）；审计方法则是审计人员为了达到审计目的而各自采取的审计手段（因地制宜灵活手段）。比如上个案例中，“下发审计通知书”、“现场调查”为审计程序，而“查付款清单”和“查银行卡”寻找审计突破口就是审计方法。 二、程序文件 内容安排 区别1：一般项目审计程序都是必须遵守和实施的；而审计方法则是审计人员根据实际不同情况灵活掌握选择采用的（不固定、不一定要用的程序也就是方法）。方法可以因地制宜、因人而异、因时而异。（出奇制胜）后有案例说明。 区别2：同一个程序在不同的项目中也许就是方法。比如函证程序，在资产负债表审计或与应收账款等往来科目审核有关的专项审计中就是必要的审计程序；但在其他审计项目中就是可选择使用的函证法。这就像购买同一台缝纫机，在服装厂它就是主要生产设备会计作“固定资产”科目，但在钢铁厂劳保后勤仓库缝补工作服用它也许就成了工具“低值易耗品”。 2、审计程序与审计方法有什么区别（往往混淆在一起）？ （二）个人理解的概念（参考意见）： 内容安排 3、常用的审计程序与审计方法一般都有哪些？ 审计程序：编写审计计划、审批审计方案、下发审计通知书、召开审前会议、现场调查、符合性测试（内控调查）、穿行测试（抽查验证）、编写审计工作底稿、编写审计报告、审计文书征求意见、报告申报、下发审计意见书、跟踪审计意见落实情况等等。 审计方法：访谈法、函证法、调查问卷法、现场踏勘法、分析性复核法、总量推算法、抽样复核法、逻辑推理法、反向验证法（排除法）、突击抽查法、交叉印证法、电脑过滤法、流程图表法、拍照录音法等等。 （二）个人理解的概念（参考意见）： 内容安排 二、程序文件 审计程序——程序案例、程序文件、注意事项 （三）实际工作中的审计程序案例： （1）、 （2） 内容安排 1、程序要到位。尽量不要省略审计程序。 三、注意事项 审计程序——程序案例、程序文件、注意事项 2、方法要灵活。思路开阔、逻辑严密、手段创新。 方法灵活、出奇制胜： “北京没我办不到的事！” （应用案例） “塘渣的故事”、“跟踪追击”。 《下问知蹊跷，谦问得法宝》 ——工程审