最全的增值税税法课件.ppt

第二章 增值税法 增值税一般原理 以B工业企业生产桌子为例 A B C A企业应向B收取增值税17元 B企业应向C收取51元税款，同时扣除自己上 一环节支付的17元，应交增值税34元。 一、增值税的性质和计税原理 增值税以增值额为征税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方法，由此决定了增值税性质上属于流转税。 1、以全部销售额计算税款，同时实行税款抵扣制度，对以前环节已纳的税款准予扣除。 2、税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各环节分段征收。 二、我国现行增值税的特点 －消费型增值税★（09.1.1开始） －专用发票扣税制度★ －实行价外征收制度 －划分一般纳税人与小规模纳税人 －税率和征收率并存 主要内容框架 第一节　征税范围及纳税义务人 第二节　两类纳税人的认定及管理 第三节　税率与征收率的确定 第四节　一般纳税人应纳税额的计算★ 第五节　小规模纳税人应纳税额的计算 第六节 进口货物征税 第七节 出口货物退（免）税 ★ 第八节 征收管理 第九节 增值税专用发票的使用及管理 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围（总括表） 二、征税范围的一般规定 1、销售或进口的货物：有形动产，包括电力、热力、气体。 2、提供的加工、修理修配劳务 第一，必须是受托加工 第二，加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物 例，根据我国现行税法规定，纳税人提供下列劳务应缴纳增值税的有（ 多 ） A.汽车的维修 B.房屋的装修 C.桥梁的修理 D.电脑的维修 三、征税范围的特殊规定 1、特殊项目（了解） ①货物期货（商品期货和贵金属期货）； ②银行销售金银的业务； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； ④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品。 2、特殊行为--视同销售、混合销售、兼营行为（掌握） 第④至第⑧项中对购买的货物用途不同税务处理不同 例，企业将购入的货物用于本企业职工福利，这是视同销售，要计算销项税。 （ ） 企业购入一批水泥，成本1000元，进项税为170元，后来改变用途，将其用于本单位办公楼改造。会计分录： 外购时： 借：原材料 1000 应交税费-应交增值税（进项税）170 贷：银行存款 1170 移送时： 借：在建工程 1170 贷:原材料 1000 应交税费-应交增值税（进项税转出）170 例，下列属于视同销售，当征收增值税的是（ 多 ） A.某商场为服装厂代销儿童服装 B.某商场将外购的部分饮料用于职工福利 C.某企业将外购的机器设备用于对外投资 D.某企业将外购的水泥用于基建工程 混合销售行为和兼营行为 混合销售典型例子 （1）防盗门生产企业销售防盗门并负责安装 （2）超市销售货物并负责送货上门 （3）电信公司销售小灵通同时赠送话费 兼营非增值税应税劳务典型例子 （1）建材商店既销售建材，还从事卫浴，窗帘等安装业务 （2）食品厂生产销售食品，淡季时还从事食品加工设备出租业务 例：下列各项中，应当征收增值税的有（ 多 ） A.医院向患者提供治疗服务并销售药品 B.邮局向消费者提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务 视同销售：本环节没有直接发生有偿转移，也要按正常的销售征税。 混合销售：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，且二者之间有紧密相连的从属关系。这种销售行为就称为混合销售行为。 兼营非增值税应税劳务：指纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且二者之间并无直接联系和从属关系。 3、其他征免税规定 （1）免税项目☆ 农业生产者销售自产农产品 避孕药品和用具；古旧图书； 用于科研教学的进口仪器和设备 外国政府和组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人组织进口供残疾人专