新办企业应知应会辅导培训会.ppt

（3）小型微利企业所得税优惠： 10万元年应纳税所得额≤30万元的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。 自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额≤10万元的小微企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2、小型微利企业所得税优惠政策 （4）小微企业实行年度申报备案方法： 符合规定条件的小型微利企业，在所得税季报和年报申报时，可按规定自行享受小微企业所得税优惠政策，无需到税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，在年报附表5中45、46、47行分别填写企业从业人员、资产总额及所属行业报税务机关备案即可。 2、小型微利企业所得税优惠政策 （5）小微企业可以自预缴环节开始享受优惠政策： 对于新办小微企业（包括查账征收和核定征收），可以自预缴环节开始享受所得税优惠政策。预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 2、小型微利企业所得税优惠政策 （6）符合条件的小微企业所得税季报优惠填写提示： ①季报A类（查账征收）：填写第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。 若累计实际利润额≤10万元，第14行=第10行“实际利润额”*15%； 若10万元累计实际利润额≤30万元，第14行=第10行“实际利润额”*5%。 上述两种情况，第13行“减免所得税额”≤第12行“应纳所得税额”。 2、小型微利企业所得税优惠政策 （6）符合条件的小微企业所得税季报优惠填写提示： ②季报B类（核定征收）：第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。 若累计应纳税所得额≤10万元，第12行=第6行或第9行“应纳税所得额”*15%； 若10万元累计应纳税所得额≤30万元，第12行=第6行或第9行“应纳税所得额”*5%。 2、小型微利企业所得税优惠政策 （7）小微企业汇算清缴处理： 小微企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受；小微企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 2、小型微利企业所得税优惠政策 1、发票种类及适用范围 2、发票申请及核定调整 3、发票初次领购 4、发票验旧供新 5、发票使用注意事项 6、网络发票开具系统操作说明 7、发票代开 （五）发票业务 1、发票种类及适用范围 （1）小规模纳税人 发票种类 适用对象 单张最高开具 通用手工千元（三联）发票 （规格190×105mm） 定期定额个体工商户 9999.99元 通用定额发票 （规格175×77mm） 餐饮、住宿、运输业 1、2、5、10、 20、50、100元 通用机打（三联）发票 （规格190×101.6mm） 小规模纳税人 纳税人据业务需要申请 万元、十万元、百万元版 通用机打（四联）发票 （规格241×177.8mm） 国际海运、国际货代、船舶代理、报关代理业务 （2）一般纳税人 业务分类 发票种类 一般纳税人 增值税专用发票 四联 增值税普通发票 二联 五联 提供港口码头、货运客运场站、装卸搬运以及旅客运输服务的一般纳税人 可以选择使用定额普通发票 1、发票种类及适用范围 根据《财政部 国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》（财综〔2012〕97号）规定，自2013年1月1日起，纳税人领购发票（包括普通发票和增值税专用发票）时不再缴纳发票工本费。 1、发票种类及适用范围 2、发票申请及核定调整 （1）发票申请 纳入防伪税控的增值税专用发票和普通发票、货运增值税专用发票申请所需资料请参看“认定业务”栏目内容。 其他普通发票申请：《纳税人新办事项申请审批表》、税务登记证副本、U盘（申请机打发票拷CA证书用） （2）票种核定调整申请 ①《纳税人变更事项申请审批表》； ② 临时超限量购买发票或发票限额变更为百万元版的，另需提供相应金额范围的购销协议。 3、发票初次领购 初次领购发票需携带以下资料： 1、税务登记证副本； 2、发票专用章； 3、IC卡、防伪税控盘、金税盘（一般纳税人领购防伪税控增值税发票的纳税人）。 4、发票验旧供新 （1）防伪税控增值税发票、货运增值税专用发票验旧供新所需资料： ①IC卡、防伪税控盘、金税盘 ； ②发票领购簿； ③已开具的每组顺序号最