必威体育精装版税收解读及税收筹划.ppt

目录 资本运作中的税务风险防范 解决方案：做好税务尽职调查 现实情况是：调查的企业不多或调查深度不够、内容不够全面 调查的内容： 1、企业在存续期间的纳税义务的履行情况 2、项目公司土地成本的真实性、票据的合法性与有效性 2、收购后发现成本或费用不真实如何处理 广州某房地产企业收购了中山某地产公司（该公司为自然人出资），收购时该公司时为烂尾楼时，盖到三层。 收购后发现原股东承诺的前期土地成本及建筑工程成本为9200万，实际成本才2000万，股东解释说有很多成本费用当时按政府要求缴纳了，也有票据但因故丢失了。 建筑工程为省钱没有要票。 实际支付股权款17000万。 土地成本与建安工程没有票据，没有账怎么办？ 解决思路： 1、请律师事务所找当地政府部门查询企业已缴纳的所有费用， 2、建筑成本没有票的，多付一部分款获得税票。 课程提纲 一、征管形势及发票重要性 （一）征管与稽查形势 1、财政支出不断增长，税收增幅回落 财政部网站7月29日发布的《2013年上半年税收收入情况分析》显示，2013年1-6月，全国税收总收入完成59260.61亿元，同比增长7.9%。1-6月税收总收入增速比去年同期回落1.9个百分点。其中，房地产保有环节的税收收入增速回落，交易环节的税收收入增长较快。1-6月房产税、城镇土地使用税同比分别增长11%和8%，比去年同期增速分别回落19.1和23.1个百分点。 税收增幅明显回落，势必加大财政支出压力。 （一）征管与稽查形势 2、税务稽查正逐渐从“执法督查”转为“以抓收入为主”，自查+重点稽查，纳税评估 3、以票控税，发票是税务稽查的突破口，也是企业税收管理的重点和难点 国税发【2008】80号、40号、88号，国税发【2009】114号、国税发【2011】25号 2012、2013税务稽查工作安排 4、发票管理办法、刑法修正案 5、稽便函【2011】31号：对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。 6、稽便函【2012】1号《2012年全国税务稽查工作要点》 做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票” 7、国税发〔2012〕12号金融、保险、广告、餐饮娱乐、药品与医疗器材、房地产与建筑安装等行业 8、《2013年全国税务稽查工作要点》的通知（ 税总稽便函〔2013〕1号） 对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税（包括免、抵、退税）和财务报销、财务核算。 （二）发票之作用及重要性 1、发票是记录经营活动的一种原始证明. 2、发票是加强财务会计管理，保护企业财产安全的重要手段。 3、发票是税务稽查的重要依据. 4、发票是维护社会秩序的重要工具。发票具有证明作用，在一定条件下有合同的性质。 （三）取得合法凭证获得的利润 《中华人民共和国企业所得税法》（主席令【2007】第063号） 第四条　企业所得税的税率为25%。 第五条　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 《中华人民共和国个人所得税法》（主席令【2011】第48号） 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 （四）不符合规定的票据涉及的风险 《中华人民共和国发票管理办法》 （国务院令【2010】第587号） 第三十九条　有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的； （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。 　第四十一条　违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 （四）不符合规定的票据涉及的风险 《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》（国税发【2008】第040号）整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发【2008】第088号）加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 （四）不符合规定的票据涉及的风险 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发【2008】第080号） 在日常检