企业内部控制应用指引.ppt

从表1中可看出，来自Apex的长期拖欠款使长虹的应收账款年年创出新高。应收账款在主营业务收入中的比例也与年俱增。截至2003年底，应收账款的期末余额高达50.84亿元，而在这笔巨额应收账款中，仅来Apex公司一家的欠款就高达44.51亿元。大量的应收账款集中于一家经销商，其风险不言而喻。而在2002年年报时，Apex公司拖欠四川长虹的货款金额为38.29亿元，当时就已经受到市场很大的质疑，而公司2003年年报应收Apex公司的欠款不仅比年初时增加了6.22亿元，同时还出现了9.34亿元账龄在一年以上的欠款。四川长虹虽已经为此计提了9338万元的坏账准备，但应收账款给公司带来的风险已经开始显现。 四川长虹赊销巨亏 Apex公司1999年底才在美国市场亮相，公司由季龙粉与徐安克共同创建，主要销售Apex品牌的DVD，但仅用一年时间就超越了索尼和松下等知名品牌，成为美国DVD市场的新霸主。然而，Apex公司虽然表面辉煌，实际经营上却存在着严重的问题。其主要通过小额交易建立信誉，然后用赊账的方式与供应商交易，拖欠了国内多家DVD制造商数千万美元的货款。如此一家劣迹斑斑的销售商，却作为四川长虹对美出口最大的经销商，这实在是一个巨大的风险。 四川长虹赊销巨亏 终于，在2004年12月28日，四川长虹发布了年度预亏提示性公告。在公告中首次承认，受应收账款计提和短期投资损失的影响，预计2004年度将出现大的亏损。 2005年4月，四川长虹披露的年报报出上市以来的首次亏损，2004年全年实现主营业务收入115.38亿元，同比下降18.36%。全年亏损36.81亿，每股收益-1.701元。截至2004年底，公司对Apex公司所欠货款按个别认定法计提坏账准备的金额约25.97亿元，该项会计估计变更对2004年利润总额的影响数约22.36亿元。同时，截至年报披露日，公司逾期未收回的理财本金和收益累计为1.83亿元。 四川长虹赊销巨亏 四川长虹之所以在此次巨额应收账款的“黑洞”中损失惨重，与其激进的策略有关，但也暴露出其应收账款管理上的缺陷。 企业为扩大市场份额，竞争日益激烈，赊销也成为一种竞争手段，能为企业招揽到更多的客户，故而，应收账款增加是企业发展中的主流趋势。其防范风险也是势在必行。 分析 树立坏账 风险意识 完善内控 制度 强化应收 账款管理 应对策略 一是树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。 企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。 根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。 1 2 应对策略 早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹方面却一直信奉“沉默是金” 原则，从未公告面临的巨大风险，还在各种场合表示与APex的合作并不存在问题。 应对策略 二是建立完善的内控制度，信用管理部门确定赊销授信额度和进行资信调查，财务部门对应收账款进行分析管理，内部审计发挥其监督作用。 建立信用管理机构，对赊销及客户信用进行管理，防患于未然 给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。 定期对应收账款的回收、账龄、成本等情况进行分析 ，及时处理 1 2 3 应对策略 三是强化应收账款的日常管理，财务、信用和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。 从赊销开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪监督，确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率 部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督及促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。 1 2 应对策略 很显然，四川长虹在这方面做得是不够的，虽在美国设立了一个联络点，但这个联络点却不负责Apex项目的监管，只负责接待。 总之，树立坏账风险意识、建立完善的应收账款内部控制制度以及加强应收账款的日常管理，均是企业在实施对应收账款全过程管理与控制中的有效手段和重要环节。企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控，才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率，进而增强企业的财务弹性，最终在市场上立于不败之地。 * * * Company Logo LOGO 企业内部控制应用指引第9号—销售业务 目录 销售业务基本流程 各流程的主要风险及管控措施 案例分析 1 2 3 销售业务基本流程 一 销售业务是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。企业生存、发展、壮大的过程，在相当程度上就是不断加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场占有的过程。