增值税纳税申报讲解-广东省国家税务局.pptVIP

案例 A市某大型企业，从事建筑材料生产、建筑工程和房地产开发业务，为增值税一般纳税人。2016年4月期末留抵税额100万元。2016年5月发生建筑工程服务。 （2）应纳税额减征额 属于税收优惠，包括： A 销售旧固定资产按简易办法3%减按2%、高速公路通行费（不动产经营租赁）简易办法5%减按3%、个人出租住房5%征收率减按1.5%计算应纳税额等 B 税控设备费用及维护费抵减税款 C 财税【2016】36号附件3规定的扣减增值税政策：退役士兵创业就业、重点群体创业就业 逻辑关系： A 填写本期数时 “应纳税额减征额” ≤应纳税额+简易计税办法计算的应纳税额 即保证“应纳税额合计≥0” B 不足抵减部分，留待下期继续抵减 C 对应填写附列资料四“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”或《增值税减免税申报明细表》“减税项目” （3）“分次预缴税额” A 服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 B 销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 C 销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 D 出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 ２．附列资料一（本期销售情况明细） 注意事项 （１）销售按对应的适用税率或征收率填写 （２）营改增差额扣除项目 （３）营改增简易征收项目 《营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表》 （４）营改增即征即退项目（36号文３项） （５）营改增免税项目（36号文40项+39号文7项） （6）特殊开票情况申报处理 A 已申报缴纳营业税但未开票 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外） a 不需再次缴纳增值税 b 申报在“开具其他发票”列，并在“未开具发票”填写对应的红字销售额 B 过渡期使用地税发票 试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。 申报在“开具其他发票”列 C “差额扣除”功能申报表填写 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 申报时要将不含税销售额和差额扣除金额填报在附表二对应栏次。 3.附列资料二（本期进项税额明细） （1）不动产分期抵扣 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 A 取得 购入新办公房，价款200万元，取得11%税率专票。 进项税额=200 × 11%=22 本期允许抵扣=200 × 11 ×60%=13.2 待抵扣进项=200 × 11 × 40%=8.8 B 原已全额抵扣，转用于不动产在建工程时转出40%作为待抵扣 将原已全额抵扣进项税额的建材50万用于装修新办公房（假设符合分期抵扣条件） 进项税额转出=50 × 17% × 40%=3.4 （三）省局9号申报公告 1.生效时间及适用范围 （1）2016年6月1日 （2）我省所有增值税纳税人 2.增值税纳税人纳税申报必报资料 （1）一般纳税人必报资料 序号 资料名称 说明 备注 1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 总局要求 2 《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售