小企业会计准则讲解.ppt

十一、固定资产的核算 1、固定资产的定义 同企业所得税法规定一致。 2、折旧方法 　　（1）、年限平均法 　　（2）、工作量法 　　（3）、双倍余额递减法 　　　　在不考虑残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值（固定资产余额减去累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算折旧的一种方法。最后两年改为直线法计算折旧。 　　（4）、年数总和法（又称合计年限法） 考虑残值，但每年都是按原值扣除残值后的金额，乘以一个逐年递减的分数进行计算。分子是固定资产尚可使用的年限，分母是固定资产预计使用年数的总和。 3、固定资产计提折旧的原则 　　本月增加的本月不提折旧，下月开始计提折旧； 　　本月减少的本月照提折旧，下月停提折旧。 4、固定资产折旧的核算 　　编制“固定资产折旧计算表” 本月应计提折旧额＝上月计提折旧额+上月增加的固定资产应计提折旧额－上月减少的固定资产应计提折旧额 使用部门 资产项目 上月折旧额 上月增加固定资产 上月减少固定资产 本月折旧额 分配费用 原值　 折旧 原值 折旧 　 生产　　 部门 房屋建筑物类 制造费用 机器设备类 小计 管理 部门 管理工具类 管理费用 运输工具类 电子设备类 小计 合计 固定资产折旧计算表 5、固定资产的后续支出 　　　按企业所得税法实施条例执行 6、固定资产的清查 　　盘盈盘亏的固定资产，分别计入“营业外收入”和“营业外支出”帐户。 十二、无形资产的核算 1、定义 2、取得的核算 3、持有期间的摊销 　　“累计摊销”“管理费用”“制造费用” 4、开发支出的核算 　　“研发支出－费用化支出、资本化支出” 4、处置的核算 　　差额计入“营业外收入”或“营业外支出”帐户。 注：商誉不属于无形资产。本规定同《企业会计准则》。　　 　　自行建造的建筑物与相关的土地使用权分别处理。 　　 十三、长期待摊费用的核算 1、长期待摊费用的内容：准则第43条规定有4点与《企业所得税法》第十三条一致。 2、发生时的会计处理 　　借：长期待摊费用　贷：相关科目 3、摊销时：准则第44条规定与《企业所得税法实施条例》第68条、69条、70条规定一致。 　　　　　第三章　负　债 一、短期借款的核算 　　 　　取得时、使用时、偿还时的会计处理。 　　注意：企业按月提取借款利息时的会计处理 　　 　　　借：财务费用　贷：应付利息（原来制度规定为预提费用） 二、应付账款的核算 三、预收账款的核算 四、应交税费的核算 　　核算内容包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、城镇土地使用税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等所有税费。 注：1、红色部分为原来直接计入“管理费用”帐户，不需通过“应交税费”帐户核算。现在企业交纳的税费全部借记“营业税金及附加”科目。 　　2、一般纳税人企业交纳增值税时 　　　　借：应交税费－应交增值税－已交税金 　　　　　贷：银行存款或库存现金 　　3、对于视同销售的，借记有关科目、贷记主营业务收入、贷记应交税费－应交增值税－销项税额 五、应付职工薪酬的核算 　　包括内容：8个方面与《企业会计准则－第9号职工薪酬》一致。 六、其他应付款的核算 　　注：小企业各项流动负债应当按照其实际发生额入帐，对于确实无法偿还的应付款项，应当计入营业外收入。 七、长期借款的核算 　　取得时、使用时、偿还时。 　　按期计算利息时，借记有关科目，贷记应付利息 　　筹建期间的借款利息，计入管理费用帐户，而不是长期待摊费用。 八、长期应付款的核算 　1、应付融资租入固定资产租赁费的核算（与原来核算一样） 　2、分期付款购入固定资产的核算 　　　　　　第四章　　所有者权益 一、所有者权益内容 　1、所有者权益＝资产－负债 　包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润共计四个部分。 2、实收资本增加的途径： 　（1）、接受投资者追加的投资 　（2）、资本公积转增资本 　（3）、盈余公积转增资本 3、实收资本减少的核算 　　借：实收资本　　贷利润分配－未分配利润 　　经工商部门审核，同意核减资本金，企业以亏损额抵减实收资本。 　　　　　　第五章　收　入 一、收入 1、收入的定义 　“日常活动”是指企业为完成其经营目标所从事的经常活动以及与之相关的活动。非日常活动收入计入“营业外收入”。 　　“经济利益”，是指现金或最终转化为现金的非现金资产。 　收入核算的内容及确认与《企业会计准则－第14号收入》是一致。 会计科目：主营业务收入、其他业务收入 2、销售商品收入的核算 3、委托代销 （1）、视同买断 （2）、收到代销手续费 4、提供劳务收入的核算 （1）、同一会计期间内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或