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第二节 银行存款的核算 一、银行存款管理的主要内容 （二）银行结算纪律及原则 1、合法使用银行账户，不得转借或从事非法 活动； 2、不准签发没有资金保证的票据和远期支票， 套取银行信用； 3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金； 4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 5、不准违反规定开立和使用账户。 二、支付结算方式 1、票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、 支票） 2、信用卡 3、其他结算方式（汇兑、托收承付、委托收款、信用证） （一）银行汇票结算方式 1、含义： 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 （一）支票结算方式 转账支票 转账支票 （二）银行本票结算方式 1、含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。 2、相关规定： 种类—定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（无金额起点限制）。 特点—一律记名 / 同城 / 付款期限最长为2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失。 3、格式：见下页。 4、核算：类似“银行汇票”。 （三）银行汇票 1、银行汇票是指汇款人将款项缴存银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或者支取现金的票据。 2、 传递程序 见上页图 ??3、相关规定：一律记名 / 异地 /汇款金额无起点限制/ 付款期限1个月/ 可以背书转让 / 可以 挂失。 ??4、会计核算：出票人或付款人：通过“其他货币资金—银行汇票存款”账户核算；收款人直接计入“银行存款”。 （四）? 商业汇票结算方式 （五）汇兑结算方式 1、含义—汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇给外地收款人的结算方式。 ?2、相关规定： 种类：信汇和电汇 特点：异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点 限制 3、格式与传递程序：见下页 4、核算—付款人：通过“银行存款” ；收款人：“银行存款”。 （六）委托收款结算方式 1、含义：收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 2、种类：邮划和电划 ??? 3、特点：同城或异地 / 不受金额起点限制 / 付款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由书，但银行不审查） 4、格式与传递程序： 5、核算：收款人：可以通过“应收账款”、 “银行存款”、“核算；付款人：通过“银行存款” 核算； 拒付的：不作账务处理。 （七）托收承付结算方式 1、含义：根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 ? 2、特点：异地 / 结算起点一般为10000元 / 有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定 / 付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查）。 3、传递程序：见下页 4、核算：类似“委托收款”。 （八）信用卡结算方式 总之： 同城： 　支票、 银行本票、 委托收款 异地 ： 信用卡 同城异地均可 商业汇票结算　　　　 汇兑 银行汇票 托收承付 三、银行存款的核算 4日交纳上月所得税款2800元。根据税款单回联， 借：应交税费——应交所得税 　　2800 　　贷：银行存款 　　　　　　2800 　 10日将现金1200元存入银行。根据交款回单， 销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证， 22日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证， 25日，外购材料一批，货款6000元，增值税1020元，已开出转账支票，根据转账支票存根和购料发票。 28日，购入不需要安装的设备一台，价款计15000元（含税）。根据发票及验收单， 四、银行存款的清查 （一）核对方法： 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 （二）账款不符的原因： 1、银行发生串户、 2、企业单据丢失、 3