会计基础第七章.ppt

第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 一、财产清查的意义 定义 对象 方法 目的 （一）账实不符的主要原因 （二）财产清查的意义 二、财产清查的分类 年终结算 清产核资 遭受重大自然灾害 合并、重组、改制、产权变动 库存现金的清查 库存现金的清查，是采取实地盘点的方法进行。对库存现金的清查，一定要出纳人员在场。盘点结束后，应立即填写“库存现金盘点报告表” ，该表既代表“盘存单”，又代表“实存帐存对比表”。 注：白条、收据等不能抵充库存数。 银行存款的清查 帐存数 实存数 企 业 银 行 ？ 日记帐 对帐单 同一业务 同一凭证 传递时间 未达帐项 例1：银行存款余额调节表 材料明细分类账户 盘 存 单 实存账存对比表 残损变质物资、伪劣产品情况表 函 证 信 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来账项清查表 第三节 财产清查结果处理 一、财产清查账务处理概述 （一）财产清查结果 账面 = 实有数额 账面 ＞ 实有数额（盘亏） 账面 ＜ 实有数额（盘盈） 二、存货清查清查结果账务处理 （一）盘盈核算 期末库存产成品盘点，发现盘盈价值300元存货。 1、发现盘盈 借：库存商品 300 贷：待处理财产损溢 300 2、经查属于自然溢余，报批以后处理 借：待处理财产损溢 300 贷：管理费用 300 （二）存货盘亏核算 企业盘亏一批材料，价值为34 000元。 （一）固定资产盘盈核算 1、企业盘盈设备一台， 重置价50 000元，估 计六成新。 （二）固定资产盘亏核算 （1）企业盘亏设备一台， 原值50 000元，账面已提折旧35 000元。 练习 1.京连股份公司在财产清查中发现一批账外原材料7200元。 （1）批准前： 借：原材料 －A材料 7200 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 7200 （2）批准后： 借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 7200 贷：管理费用 7200 2.京连股份公司在财产清查过程中，发现盘亏库存商品3100元，属于收发计量不准造成。 （1）批准前： 借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 3100 贷：库存商品 3100 （2.）批准后： 借：管理费用 3100 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 3100 上述盘亏假设是由责任人造成，由其赔偿。 借：其他应收款 3100 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 3100 四、库存现金清查 （一）溢余核算 企业进行现金盘点发现长款40元。 （二）短缺核算 企业进行现金盘点发现短款150元。 1、发现盘盈 借：库存现金 40 贷：待处理财产损溢 40 2、报批以后处理 借：待处理财产损溢 40 贷：其他应付款—××单位（应支付的） 40 或营业外收入（无法查明原因） 40 * * 第七章 财产清查 货币资金、债权债务、实物资产 实地盘点、核对 实有数和账面数是否一致