内部控制自行评估之作业流程.ppt

簡報大綱 壹、前言 貳、內部控制自行評估之重要性 參、研訂內部控制有效性判斷標準 肆、內部控制自行評估之整體架構 伍、內部控制自行評估之作業流程 陸、結論 隨著各機關陸續依限設計完成內部控制制度，如何維持機關內部控制制度之有效性成為當前重要課題。 行政院已分行共通性及個別性業務自行評估表件等範例，供各機關辦理作業層級自行評估之參考。 目前尚乏針對機關整體內部控制制度設計面及執行面之有效性判斷標準，實有必要建立一套內部控制制度評估工具，以協助各機關辦理內部控制制度自行評估作業，促使確保內部控制制度之有效性。 貳、內部控制自行評估之重要性（1/3） 檢視機關整體作業，檢討現行法規與程序是否適當。 即時發現內部控制之缺失與問題，採取必要改正措施，防止可能潛在不法情事發生。 促使機關所有人員能意識到自己在機關中所扮演的角色。 透過評估過程增進對內部控制的認知，並強化各單位與層級間之溝通與合作。 貳、內部控制自行評估之重要性（2/3） 貳、內部控制自行評估之重要性（3/3） 機關首長與管理階層的重視及支持為重要關鍵因素 全體人員共同參與 引進國際必威体育精装版發展趨勢之觀念 美國政府已訂定「內部控制管理及評估工具」等判斷標準。 為因應企業面臨經營環境與管理模式改變，美國COSO委員會於2012年提出「內部控制－整體架構」修正草案，包括17項原則及相關屬性。 肆、內部控制自行評估之整體架構（2/5） 肆、內部控制自行評估之整體架構（3/5） 內部控制制度整體層級有效程度之判斷標準表 伍、內部控制自行評估之作業流程（1/8） 伍、內部控制自行評估之作業流程（2/8） 內部稽核專責單位或任務編組依內部控制五項要素就設計面與執行面判斷其有效程度。 伍、內部控制自行評估之作業流程（6/8） 陸、結論 * * * * 講授人：國科會中科管理局 賴明志 102.10.3 臺中市102學年度第一學期校長暨教務主任內部控制制度評估知能研習 貳、內部控制制度自行評估基本觀念與評估原則 資料來源：主管機關內部控制專案小組幕僚單位主管研習班 行政院主計總處科長羅友聰102.06.10 壹、前言（1/5） 46.1 (31.7) 完成比例（%） 508 (28) 尚未完成之機關（構）數 435 (13) 102年4月已完成之機關（構）數 已完成第1版內部控制制度 943 (41) 主管機關及所屬機關（構）數 行政院暨所屬各級機關（構）完成第1版內部控制制度統計表 （截至102年4月止） 註：1.以上機關（構）數未包括適用公開發行公司規定之國營事業。 2.括號內()表示行政院暨主管機關數。 國內民間企業及美國等先進國家政府作法，為確保內部控制制度得以持續有效實施，通常在組織內部設置3道防線： 第2道防線：透過兼具行政管考、人事考核、政風查核、政府採 購稽核、事務管理工作檢核、內部審核及資安稽核 資訊等稽核或評估職能之單位進行複核。 第3道防線：由獨立內部稽核專責單位或任務編組實施內部稽核。 第2道防線：透過兼具行政管考、人事考核、政風查核、政府採 購稽核、事務管理工作檢核、內部審核及資安稽核 資訊等稽核或評估職能之單位進行複核。 第3道防線：由獨立內部稽核專責單位或任務編組實施內部稽核。 壹、前言（2/5） 第1道防線：由各單位自行評估。 第2道防線： 透過兼具行政管考、人事考核、政風查核、政府採購稽核、事務管理工作檢核、內部審核及資安稽核資訊等稽核或評估職能之單位進行複核。 第3道防線： 由獨立內部稽核專責單位或任務編組實施內部稽核。 行政院為確保內部控制制度得以持續有效實施，又考量我國政府組織現況，爰規劃在組織內部設置並整合相關防線如下： 第1道防線： 由各單位自行評估，其中包括主管行政管考、人事考核、政風查核、政府採購稽核、事務管理工作檢核、內部審核及資安稽核等稽核或評估職能之評核。 第2道防線： 由獨立內部稽核專責單位或任務編組(包括由稽核評估職能及主要核心或高風險業務單位人員組成)實施內部稽核，但各項稽核評估職能已辦理之事項，得不重複納入稽核計畫。 整合國外第1、2道防線 比照國外第3道防線設置 壹、前言（3/5） 而各組織係按組織辦理內部控制制度自行評估之結果，並參考內部稽核與審計(監察)等外部單位之查核意見，作為評估整體內部控制制度有效性及簽署內控聲明書之主要依據。 內部控制制度聲明書 自評結果 審計(監察)意見 稽核報告 壹、前言（4/5） 壹、前言（5/5） 機關內部控制制度要有效，設計面是否良好及執行面是否落實，缺一不可。 由下而上的回饋機制，逐級反映出機關整體之控制機制，以傳達控制之現況及可用之資訊，進而發現問題核心，並檢討提出改