金融业营改增专题培训市国税局货劳科方宇.pptVIP

续上 质押式买入返售、买断式买入返售，都属于买入返售金融资产，指按协议先买入金融资产，再按约定价格于到期日将该金融资产返售的资金融通行为。标的包括：票据、债券，也就是说，以票据和债券作为抵押。 如：某金融机构以债券为抵押向广发行借款，先将债券以较低价格卖给广发行，并约定未来某一时间以较高价格买回。买卖价差即相当于该机构支付广发行的利息。质押式买入返售所有权属于融资人，期间的债券利息也属于融资人；买断式买入返售所有权暂时属于出资人，债券利息也属于出资人。 三、税收优惠--10项金融同业往来利息收入 3、持有政策性金融债券利息收入。政策性金融债券，指开发性、政策性金融机构发行的债券所取得的利息收入，如国家开发银行、中国进出口银行、中国农发行等3家银行发行的债券，持有这些政策性金融债券所取得的利息收入。 4、持有金融债券利息收入。 区别于政策性金融债券，中间少了“政策性”3个字，即是非政策性金融债券。金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。 该类利息收入，包括2类：①持有非政策性金融债券到期取得的利息收入； ②持有非政策性金融债券未到期转让的，转让收入中的利息收入。 三、税收优惠--10项金融同业往来利息收入 三、税收优惠--10项金融同业往来利息收入 5、同业存款利息收入，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构，未具有吸收存款资格的金融机构之间发生的同业存款利息收入不免税。 三、税收优惠--10项金融同业往来利息收入 6、同业借款利息收入。同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”，主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。民间借贷机构，绝大多数不符合，也就是他们之间的借款利息收入不能免税。 三、税收优惠--10项金融同业往来利息收入 7、同业代付利息收入。同业代付，是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。 三、税收优惠--10项金融同业往来利息收入 8、同业存单利息收入。同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。 三、税收优惠--10项金融同业往来利息收入 9、商业银行购买央行票据、与央行开展货币掉期和货币互存等业务的利息收入 货币互存容易理解，这里，重点讲下货币掉期，它是指在近端交割日进行一笔货币兑换交易，同时约定在近端交割日以规定的汇率进行一笔反方向的货币兑换交易合同，又称货币互换，属银行衍生交易的一种。 例如：某外贸企业手头有100万美元，预计6个月后才会动用，但其国内的运营需要使用人民币，需要先将此笔美元换为人民币。如果企业担心未来美元升值，为规避汇率风险，企业可以和银行做一笔货币掉期，即在卖出100万美元的同时，约定在6个月后买回，在支付一定成本的前提下锁定汇率，避免美元升值带来的汇兑损失。 三、税收优惠--10项金融同业往来利息收入 10.境内银行与其境外的总机构、母公司之间，以及境内银行与其境外的分支机构、全资子公司之间的资金往来业务的利息收入 这里所指的情形，均仅限于银行之间的境内外资金往来。 如：前3个月，我市X县局XX公司，该公司为非金融机构，母子公司之间发生资金借贷往来业务，在金融业税负专项调查表上错填此项目，迟于3个月后（即8月）才被省局货劳处发现，已纠正。 四、“汇总易”系统 为保证汇总申报纳税人申报数据准确，节省纳税人办税时间，省国税局在增值税电子申报系统中增加了汇总缴纳增值税的总分支机构进销项传递及汇总功能（简称“汇总易”），该系统定于2016年9月申报期开始使用。 四、“汇总易”系统 使用范围 “汇总易”先由经《广东省国家税务局 广东省财政厅关于中国建设银行股份有限公司广东省分行等纳税人汇总缴纳增值税的通知》（粤国税发〔2016〕138号）批准汇总申报缴纳增值税的总机构和分支机构（含后续增加）试使用。其他纳税人的使用时间另行通知。 分支机构按照金三系统增值税汇总申报文书中的分支机构名单确定。 注：各单位税管员应注意粤国税发〔2016〕138号的名单，提醒金融企业按省局要求使用汇总易。 四、“汇总易”系统 系统与前期变化主要有四方面： 1.使用范围：限定于以自己名义取得进项税额的分支机构及其总机构使用 2.填表范围：取消附表一的填报 续上 3.一窗式比对：由于取消附表一，一窗式比对结果均会显示异常，纳税人和税务机关主要关注涉及进项的比对内容即可，销项的比对内容可忽略